年终岁末，伴随企业人员优化减员此起彼伏的传闻，很多城市迎来了2018年的第一场雪。年终奖作为传统意义上的年节奖金和人才激励保留的关键举措，在这个寒冬成了职场幸存员工的一大暖心期盼，更是企业能够给予员工发展的定心丸。
2018对于大多数HR，可以说是分外纠结和焦虑的一年，一方面，由于经济下行和宏观政策的紧箍咒越念越紧，人才管理的压力进而加大。另一方面，个税新政和社保入税在2019年即将正式实施，2019年开始的年度综合计税导致2018年可能会成为年终奖税优的最后一年。大部分HR仍在观望2019年是否会延续年终奖税优政策或出台全新的年终奖税优政策，而另一项对个税同样有重大影响的附加专项扣除政策，也迟迟未有定论。
赶在2018-2019年度分水岭之前，中智咨询人力资本数据中心率先发起了2018年企业年终奖发放计划调研，在一定程度上已有了结论，现公布截至12月10日（有效问卷数量N=263）针对年终奖税优政策变化对奖金发放影响的调研结果，以资借鉴。
从2018年终奖计划发放时间来看，在2018年底前（11月、12月）发放年终奖的企业占比为11%，其中12月份发年终奖的比例为10%。调研显示，大部分企业选择在2019年发放年终奖（1月、2月），其中拟定1月发放的企业比例为45%，2月份发放的比例为26%。
受税优政策变化影响，企业究竟是否会改变2018年年终奖计划？从初步调研结果来看，65%的企业按原计划进行，30%的企业还在观望中，仅有3%的企业明确改变了年终奖发放计划（提前发放）。中智咨询调研数据显示，大部分企业未选择提前发放，主要原因是年终奖税优政策每年只能用一次，而大部分企业2018年终奖的税优政策已用于2017年终奖发放，也就是说，已经没有机会再使用该政策。其次，企业HR需要考虑的是，2018年薪酬预算支出是否有余额、员工年度业绩完成情况等多重因素。受税率下调和附加专项扣除政策的影响，2019年计税方式的变化对于中低收入群体的税负总体而言，显然是降低的。而对于高收入群体，税负极大可能是增加的，在该群体员工2018年业绩完成情况基本确定的前提下，中智咨询建议企业可考虑针对该群体员工提前发放全额或部分年终奖，以达到帮助员工合规减轻税负的目的。
从个税新政对企业薪酬结构的影响来看，目前近半数企业处于观望状态，35%的企业认为没有影响，决定增加固薪比例、降低年终奖比例、增加长期激励占比的企业为少数，少之又少的企业受年度综合计税和附加专项扣除的影响，决定把之前的税后工资制度改为税前工资制度。
中智咨询在此提示企业HR的是，如果2019年终奖税优政策确定真的取消，可能对企业薪酬结构（如固浮比、年终奖发放占比等）产生一定影响。按照年度综合所得计税的方式，降低年终奖比例、增加固定薪酬比例的举措，虽然对员工全年综合税负没有影响，但是对于以往出于减税目的，把年薪的大头以年终奖形式发放的企业而言，不如从年终奖中拆分出一部分放到每月或每季度发放，尤其对于奖金不由绩效强驱动的职能人员、一线管理人员、研发技术人员和一线技能员工，降低年终奖比例并增加到日常收入中，可以加强员工到手收入的平滑性，这将对员工薪酬的感知度和满意度提升有一定帮助，而对于绩效奖金强驱动的岗位例如销售人员和管理层人员，是否改变薪酬结构，需要结合实际的激励导向和效果。
值得注意的是，由于长期激励收益一般按照“利息、股息、分红所得”税目以及20%的税率纳税，税负要低于高收入群体（45%税率），部分企业会考虑采用将部分现金改为长期激励的举措来减轻员工税负。在目前经济下行、公司普遍现金流紧张且股价普遍处于低位的情况下，实施长期激励计划不失为一个好时机。将员工收益与公司利益进行长期捆绑，对于减轻公司人力成本现金流压力、加强公司管理层及核心骨干的保留与激励均能起到正面效果，目前在经济寒冬中修炼管理内功的企业不妨尝试。
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报告目录
调研背景分析
2018年公司业绩与年终奖发放趋势分析
新个税法案对于年终奖发放的影响
年终奖发放制度与员工沟通
年终奖发放政策
年终奖发放水平
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