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这种赔偿金应该如何缴税?

这种赔偿金应该如何缴税? 中智股份
2022-07-08
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文本字数:1422

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建议阅读时间:9分钟



在企业的日常生产经营过程中,难免会遇到向候选人发出offer后,因为种种原因放弃录用的情况。
为了弥补候选人在等待期间的各类损失(如放弃了其他单位的入职机会或者与原单位解除了劳动关系等),企业通常会支付一定数额的赔偿金。



一、定性


《中华人民共和国民法典》第五百条,当事人在订立合同过程中有下列情形之一,造成对方损失的,应当承担赔偿责任:(三)有其他违背诚信原则的行为。

因此该款项为企业承担缔约过失责任,而支付的赔偿金



二、税收(境内)


1. 个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》第二条,以正列举的形式明确了应当缴纳个人所得税的收入:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。

在实操过程中,部分企业选择按工资薪金计税,部分企业选择按偶然所得计税。
支付工资、薪金所得的前提是任职或者受雇,显然此时双方并未建立实质任职或受雇关系。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,根据《中华人民共和国民法典》第五百条,企业承担缔约过失责任,支付赔偿金是必然的,不具备偶然性。

因此该款项不属于个人所得税征税范围


2. 企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第八条,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业因承担缔约过失责任,根据《中华人民共和国民法典》第五百条支付的赔偿金符合生产经营活动常规,是日常经营活动的合理支出。

因此该款项可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除


3. 增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

因此该款项不属于增值税征税范围但如果购买方取得了其他符合增值税应税行为的赔偿,需作为价外费用缴纳增值税。


4. 印花税

《中华人民共和国印花税法》第二条,本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

因此即便签订补偿协议,该款项仍不属于印花税征税范围



三、实际征管(北京


建议联系主管税务机关并留痕。

附:与国家税务总局小慧的咨询记录










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