在日常工作中我们经常会遇到这些事务： 企业雇佣某人制作一个视频，设计一个方案，或者装卸一次货物，企业在支付报酬时，常常会遇到这样的问题：支付劳务费需要发票吗？需要代扣代缴个人所得税吗？下面我们对上述的两个问题，分别做出解析。
支付劳务费需要发票吗？
根据《税收征收管理法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
《企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
结合起来，在进行所得税前扣除时，需要真实合法的成本费用凭证。所以，企业在支付个人劳务报酬时，如果没有取得发票，属于没有取得符合规定的票据，不得在税前扣除。因此为了保护企业的利益，在支付劳务费需要取得发票，而自然人本身开不了发票，就需要个人到税务机关代开发票。
支付劳务费需要代扣代缴个人所得税吗？
根据《个人所得税法》(主席令第48号)第八条：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。同时，《税收征收管理法》(主席令第49号)第四条：扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代缴税款。
因此，企业支付劳务报酬，需要进行个人所得税的代扣代缴申报工作。
在代开发票时已预缴个人所得税了，怎么处理？
一些企业在支付劳务报酬时，凭借税务机关代开的发票入账报销，不再进行个人所得税的代扣代缴。这样做到底合不合理？
税务机关在为临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时，按纳税人开票金额的一定比例(有1.5%、1%等)，征收个人所得税核定税款。在这种情况下，自然人为企业提供劳务服务，按税局相关文件中规定的个税代征率缴纳了个税后，开具了发票，个人认为，企业就可以用发票入账，不用代扣代缴个税。
但是这些地方文件不具有通用性，且各地对于“临时从事生产、经营”的范围界定不清晰，如果认定个人提供的劳务不属于“生产经营性质的所得”，税务机关代征的个人所得税，只作为个人所得税的预缴税款，不免除企业代扣代缴个人所得税的义务。
如果个人在代开发票时，税务机关已经全额征收了个税，那么企业一定不需要代扣代缴个税。如果个人在代开发票时，税务机关未征收个税，那么企业不仅需要取得发票还需要代扣代缴个税。
对于个人劳务的税务和发票处理方面确实是一个极难分辨的事项，而且多是以地方制度的形式来规范的，所以我们在进行税务处理时需要对各种税收法规更加的了解，并及时、适当地咨询当地税务机关。
还有种方法，就是企业以个人的名义去代开
如果个人嫌税重，就和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。两全其美。
所谓包税，不是说纳税义务发生了改变，纳税义务还是个人的，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。
比如和个人谈好税后劳务费是28000
设：该笔酬金税前金额为X
则：个人应缴增值税A＝X／（1＋3%）×3%
个人应缴城建税B＝X／（1＋3%）×3%×7%
个人应缴个人所得税C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000
「附加和地方教育附加免」
由于税后报酬＝税前报酬－应缴增值税－应缴城建税－应缴个人所得税故：
28000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝
求出一个税前报酬的值，那么就按照这个报酬去申请代开发票：
企业实际承担的费用也就是X
个人取得的劳务费就是28000
X-28000就等于交的各项税费
账务处理
借：销售费用—劳务费X
贷：银行存款28000
其他应付款—代扣增值税A
其他应付款—代扣城建税B
其他应付款—代扣个人所得税C
代扣代缴税时：
借：其他应付款—代扣增值税A
其他应付款—代扣城建税B
其他应付款—代扣个人所得税C
贷：银行存款X-28000
来源：中华会计网校税务网校、二哥税税念
-THE END-
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