香港公司税单上的“暂缴税”是什么意思？又该如何缴纳？

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香港利得税采用“年度结算制”，即企业利润需在财年结束后，经审计核算才能确定最终税额。然而，这种“先盈利后缴税”的模式存在两大隐患：

🔷 财政波动风险：若所有企业集中在年度结束后缴税，政府财政收入将呈现周期性剧烈波动，影响公共支出稳定性。

🔷 企业现金流压力：对于高成长型企业，年度利润可能集中于财年末确认，一次性缴纳大额税款可能挤占运营资金，甚至引发流动性危机。

为破解这一矛盾，香港税务局于1975年引入“暂缴税”制度，其核心逻辑是：基于企业上一年度利润，预估下一年度税款并分两期征收。这一设计既确保了政府财政收入的平滑性，又通过“分期预缴”减轻了企业负担，成为香港税收制度“效率与公平”平衡的典范。

香港的暂缴税是预估性的，用于确保税收的及时性和稳定性。在下一财政年度，当企业该年度的利润经过税务局正式评定后，企业已缴纳的暂缴税款将根据实际应缴税金额进行多退少补的调整。

暂缴税的征收基于企业上一年度的利润或税务局根据企业提交的审计报告数据而预先征收的一种税款。在年度结束前征收，作为对最终税务评估前的一种预估性支付。

暂缴税的计算方式与正常税率相同，例如，如果当年度有产生盈利，在缴纳当年度利得税时，还需要同时缴纳下一年度的利得税（即暂缴税）。如果当年度公司为亏损状态，则无需缴纳暂缴税；同时如上一年度有缴过暂缴税，香港税局还会在当年度进行退税。

如果公司在上一年度出现亏损，根据香港的税务规定，该亏损可以结转到下一年度并用作抵消下一年度的利润。因此，在计算下一年度的暂缴税时，如果公司在上一年度有亏损，那么在缴纳当年度利得税的同时，就不需要缴纳下一年度的暂缴税利得税。

暂缴税还有一个特点是：当年的税局税局会有一些税金豁免，例如2023-2024年度免税额是3000港币，但是暂缴税是没有这个豁免的，完全是按照当年的利润计算得出的税金计算的。

没有豁免是因为每年确定每个公司豁免交税额是香港每年二三月份立法会审议确定的，所以当年无法确定来年豁免情况的。根据《税务条例》订明的理由，以书面申请缓缴部分或全部暂缴税。

申请的限期缓缴暂缴税申请书必须在以下期间内送交税务局：

1. 在缴付暂缴税限期前28天；

2. 在缴付暂缴税通知书发出日期后14天内；

以较迟者为准。

如暂缴税款是分两期缴交，而限期前已缴交了第一期税款，仍可申请暂缓缴交第二期的全部或部分税款，但必须遵守税务条例订明的申请限期和理由。 

申请方法：

1. 必须以书面提出申请缓缴暂缴税。可以下载表格IR1121，填妥表格有关部分，签署后交回税务局。

如是「税务易」账户持有人，可透过「税务易」就受雇工作入息、业务利润和物业收入处理电子申请缓缴暂缴税，并会即时收到申请确认。

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暂缴利得税你可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴利得税：

1、在该课税年度的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税利润的 90%，或少于或可能会少于暂缴税课税年度的评估利润的90%。有关证明文件(包括不少于8个月并经签妥的账目拟本) 必须随申请书一并提交。

2、结转入该课税年度抵销的任何亏损额被遗漏或有不确之处。

3、已停止经营或会在该课税年度结束前停止经营你的行业、专业或业务，而且就该课税年度须评估的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税的利润，或少于或可能会少于暂缴年度的评估利润。

4、已就暂缴税课税年度选择个人入息课税， 而按这方法你可能会少付税款。

5、已就上年度的利得税评税提出反对。

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上年度预缴的利得税，在结算当年利得税时会多退少补。

如果当年亏损，上年度预缴的利得税将以支票的方式全额退还；如果当年营利，应缴税额大于上年预缴额，除需向港府补缴差额外，还需按当年应缴税额预缴明年税款。

如有多缴税款，税局会以支票形式退还。退款支票会邮寄到最后提供的通讯地址。如通讯地址有所更改，应尽早通知税局，以免延误。退税支票须于支票发出日期6个月内存入银行账户。逾期未领的可用作抵销应付税款。

如遗失／未能收到退款支票，欲补领退款支票，须以书面提出申请，并列明姓名、档案号码、退税号码或有关课税年度。

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