巴西跨境电商税制解析
进入巴西市场的跨境电商卖家，需应对复杂的税务制度，包括联邦税、州税及市税等[1]。以下是巴西主要的三种税制计算方式及其适用范围。
一、简易税制（Simples Nacional）
简易税制适用于年收入不超过480万雷亚尔的中小企业[2]。它将多种税收合并为单一税率，适合刚进入市场或小规模运营的商家。然而，以下企业不适用此税制：
- 年收入超过480万雷亚尔的企业（自2018年1月起）；
- 外国股东入股的企业；
- 金融、运输、电力、汽车和摩托车进口商；
- 厂商、房地产开发商等特定行业。
采用简易税制的企业需按月缴纳税金，具体税率与扣除数如下表：
| 序号 | 销售额区间（近12个月） | 税率 | 扣除数 |
| 1 | 低于18万雷亚尔部分 | 4.0% | - |
| 2 | 18-36万雷亚尔部分 | 7.3% | 5,940雷亚尔 |
| 3 | 36-72万雷亚尔部分 | 9.5% | 13,860雷亚尔 |
| 4 | 72-180万雷亚尔部分 | 10.7% | 22,500雷亚尔 |
| 5 | 180-360万雷亚尔部分 | 14.3% | 87,300雷亚尔 |
| 6 | 360-480万雷亚尔部分 | 19.0% | 378,000雷亚尔 |
应缴税金计算公式为：税金=A*(B*税率-扣除数)/B，其中A为当月销售额，B为企业最近12个月的总销售额。
二、推算利润法（Lucro Presumido）
推算利润法适用于年收入不超过8200万雷亚尔的企业（2024年起执行），根据营业额的一定比例推算应纳税利润[3]。该方法适合不想详细计算成本费用的企业，但不适用于：
- 金融机构；
- 融资公司；
- 海外有利润或收入的企业；
- 享受免税政策的企业。
使用该方法的企业需要缴纳以下联邦税：
- PIS（社会一体化费）：税率0.65%，税基为月销售额；
- COFINS（社会保障金融贡献费）：税率3%，税基为月销售额；
- IPI（工业产品税）：根据产品海关编码确定税率，一般由生产商或进口商缴纳；
- IRPJ（企业所得税）：基本税率为15%，超出24万雷亚尔的部分需缴纳10%附加税；
- CSLL（净利润社会贡献费）：税率为9%，税基为销售额扣除IPI后的金额。
三、实际利润法（Lucro Real）
实际利润法适用于收入较高或规模较大的企业[4]。卖家需详细记录收入与支出，按照实际盈利情况缴税。此税制下的联邦税包括：
- PIS（社会一体化费）：税率为1.65%，税基为月销售额；
- COFINS（社会保障金融贡献费）：税率为7.6%，税基为月销售额；
- IPI（工业产品税）：根据产品海关编码确定税率，由生产商或进口商缴纳；
- ICMS（流转税）：税率依州及产品而定，州内销售税率为17%-20%，跨州销售税率为4%-12%；
- ICMS-ST（代缴流转税）：某些产品在销售时需代缴，税率基于买方所在州规定。
此外，IRPJ税率为15%，超出24万雷亚尔部分需缴纳10%附加税，税基为企业会计利润总额经调整后得出的应纳所得税额；CSLL税率为9%，税基为调整后的企业会计利润。
综上所述，企业在选择税制时需结合自身规模、收入及行业特性进行综合考量。
