泰国BOI被许多出海企业视为“税收金矿”，但真相远非如此。它是一份严谨的“对赌协议”：免税有上限、机器必须全新、地址15年不能动……更关键的是，拿到批文只是开始，长达十余年的合规维护才是真正的挑战。在全球最低税阴影下，零税率美梦也可能被打碎。本文为你拆解BOI光环下的真实门道与隐形陷阱。
01 BOI核心认知：澄清常见误解
1.BOI是一种公司类型吗？
不是。BOI是企业可申请的一套优惠政策，而非独立的公司法律形式。公司仍需在商业发展厅登记为有限公司。
2.所有外商投资都必须申请BOI吗？
不是。BOI并非强制性程序。例如，部分制造业入驻特定工业园区也可实现100%外资持股。BOI是针对希望获得额外优惠的企业的最佳选择。
3.BOI是公司登记部门吗？
不是。公司登记、股权变更等法定事项的管辖部门是DBD。BOI负责审批投资优惠待遇，不负责企业登记管理。
4.一家公司可以申请多个BOI项目吗？
可以。一家公司可以为不同的业务活动申请多个BOI项目。但获批后，每个项目的税务和账务需独立核算。
5.拿到BOI就一定免征企业所得税吗？
不一定。BOI优惠分档（A1+至B档），只有A类项目可享受企业所得税减免。B档项目仅享受非税收优惠（如土地所有权、外籍员工配额等）。
02 BOI申请优惠政策
（一）BOI申请的优惠
BOI将行业分为 A1＋（最高优惠）至A4（基础优惠），并新增BCG经济模式（生物-循环-绿色）专项支持：
注意：其他非税收优惠 ：
（1）土地所有权：可直接购买土地（非BOI企业需通过长期租赁或合资）。
（2）外籍员工配额放宽：可申请更多工作签证，突破普通公司需4名泰籍员工配1名外籍员工的限制。但需承诺培训本地员工（如A1企业每聘1名外籍专家需培训10名泰籍技术人员。
（3）外汇自由：资本、利润、贷款本息可自由汇出，无需泰国银行审批。
（二）BOI申请项目清单
可享有优惠权益的行业有以下十大类：
·农业产业、食品加工和生物技术产业
·医疗健康产业
·机械与汽车产业
·电子电气产业
·金属和材料行业
·化工和石化工业
·公用事业行业
·数字化产业
·创意产业
·高价值服务业
这十大类产业可能涵盖300多个小产业，基本上覆盖了泰国社会经济发展中最重要的领域。
2025年初，泰国投资促进委员会（BOI）正式公布了最新修订的《投资促进指导目录》，所有新提交的投资申请将依据这一新框架进行审核。
·新版增加了以下10个项目类别
·新版修改了以下17个业务类别的优惠级别
·新版目录整个删除了"纸浆或纸的制造"类别。
03 BOI办理流程
1.确定行业是否符合BOI支持
BOI重点准入行业涉及：高科技制造业、基础设施、农业和食品加工、数字经济、环保与可再生能源等多个行业。
另外，投资者可以通过BOI官网在线申请投资优惠，或直接前往BOI办公室进行申请。申请过程大约需要3至6个月。
注意：
·一般项目：每个项目的最低投资资金至少为100万泰铢，且不包括土地资金和流动资金；
·制造业项目：投资额需在2000万泰铢至2万亿泰铢之间。
·特定行业中小企业：根据BOI的公告，部分特定行业的中小企业，其最低投资资本为50万泰铢，其他活动则不低于100万泰铢，均不包括土地和流动资金。
·投资额8000万泰铢及以上项目：投资8000万泰铢及以上的项目，除满足一般要求外，还需提交项目可行性研究报告。
2.准备申请材料
包括但不限于公司组织大纲、增资的会议纪要（如有）、公司注册证明书、公司股份注册证明书、股东名单和国籍证明（护照）、验资证明（通常要求不低于注册资本金的25%）、合资合同或其他合同（如为合资公司）、公共设施需求表（如水电等）和劳工人数表等。
3.项目解说和审批
提交申请后，BOI将对项目进行初步审核，并可能安排与BOI官员的面试，面试是确认项目可行性的重要环节，申请者需要准备好项目介绍和回答可能的问题。
BOI会对项目进行分析审议，如果投资资金不超过2亿泰铢，则在40天内考虑；如果投资资金不超过20亿泰铢，则在60天内考虑；如果投资资金超过20亿泰铢，则在90天内考虑，之后会在7天内通知审议结果。
4.设立企业
在BOI审批通过后，申请者需要在泰国依照泰国民商法成立企业法人（6个月内完成资金注入）。
5.领取BOI证书
BOI申请通过后，并不是直接发证书，而是先下发一个BOI决议。此决议中会详细描述项目所能享受的投资优惠内容及其条件等。
通常拿到BOI决议后，投资者需要在一个月内，回复BOI是否接受决议结果。
在确认BOI决议通知后的6个月内，按照BOI的要求调整注册资本以及完成注资，确认满足BOI关于注册资本、投资资金等诸多要求后，提交BOI证书领取申请表，才能领取BOI证书。
企业领取BOI证书还需要提交的资料包括：
· 填写完整的领取投资投资促进证的申请表格（Form GA CT08）；
· 公司组织大纲；
·增加注册资金的会议纪要（如果有增加注册资金）；
· 公司注册证明书；
·商业部公司注册办公室出具的公司股份注册证明书；
· 商业部公司注册办公室出具的股东名单和国籍证明；
· 外汇汇进的证明；
·合资合同、使用权益和服务的合同、提供各种帮助的合同（如有）；
·填写完整的公共设施需求表和使用劳工表（F GA CT 13）。
领取BOI证书后，也并不意味着就可以享受投资优惠。BOI证书中所列举的每一项优惠措施，都需要再做工作单独申请。
6.申请外商经营许可证
获得BOI证书后，还需申请“外商经营许可证”（FBC），方可在泰国正式开始运营。
注意：如果企业已经获得泰国BOI审批，企业可以直接申请FBC。而如果企业未获得BOI批准，则需要申请FBL。这是因为BOI批准意味着企业已经符合特定的投资激励和豁免政策，因此不需要再经过复杂的FBL申请程序。
·泰国电商新规下如何破局？一文读懂BOI/FBL申请要点（附电商合规避坑指南）
7.项目实施及进度汇报
从获得投资促进许可证之日算起的6个月、1年、2年需向BOI汇报项目进程。BOI对获证企业实施严格的进度监管。
从获得投资促进许可证之日算起的36个月内必须向BOI报备项目启动，并在经过BOI审核后获得批准投产。
主要职能部门是投资成果跟踪与评估处第 1-2 部（BOI的部门）和地方经济投资中心。按照投资项目进度分为：
（1）未正式运营营业
每年二月通过 e-Monitoring 系统汇报项目进度。
每年七月通过 e-Monitoring 系统汇报项目进度及执行情况。
（2）开始正式营业
自投资证书颁发之日起36个月内申请正式营业，递交正式营业许可申请。
按投资促进证书条件提交相关报告，如：申请享受第31条优惠权益、ISO、环评结果报告等。
（3）已正式营业
每年七月通过 e-Monitoring 系统汇报年度公司工作成果。
（e-Monitoring 系统是 BOI使用的一个在线平台）
补充说明：
所有汇报需严格按BOI证书约定格式提交，逾期或虚假填报可能触发审查。
正式营业申请需同步提交设备到位证明、员工雇佣情况等材料（具体以BOI要求为准）。
04 具体BOI优惠权益申请
1. BOI工作签证
在获得BOI决议通知后，即可为外籍员工启动签证和工作证申请流程。
·申请路径：
通过BOI的“e-Expert System” 在线系统提交申请。
·核心流程：
-预批准：在e-Expert系统提交申请，获得BOI对职位配额、外籍员工资格的预批准。
-申请签证：凭预批准文件，在泰国驻外使领馆申请非移民IB类签证（NON-IB） 入境泰国。此签证类别专为BOI项目人员设立。
-换领正式证件：员工入境后，须在规定时间内向泰国劳工部及移民局提交补充材料，将签证转为正式的工作签证并领取工作许可证。
·主要申请材料：
-公司申请书及聘请外籍员工的必要性说明。
-公司DBD全套注册文件。
-外籍员工护照、学历及工作证明（需认证翻译）、体检报告。
-详细的工作计划或项目启动说明。
·要点提示：此通道极大简化了工作证办理，且不受常规外泰籍员工1:4比例的限制，但公司需履行培训泰籍员工的对应承诺。
2. 土地所有权申请
BOI允许获证企业为投资项目购买土地，但需事先获得批准。
·申请前提：已取得BOI证书。
·申请路径：通过BOI的 “E-Land” 在线系统提交申请。
·核心流程：在线提交申请并附所需文件 → BOI审核（约15个工作日）→ 获得批准函 → 凭函完成土地过户登记。
·主要申请材料：
-土地位置地图、土地使用规划图。
-地契（Chanote）复印件。
-公司DBD全套文件。
-BOI证书复印件。
·要点提示：土地用途必须严格用于获批项目，且地理位置需符合BOI规定。购买后，土地所有权受到项目持续运营等条件的约束。
3.机械设备免税进口
用于项目建设的机器、设备及部分构件可申请免征或减免进口关税。
·申请路径：通过BOI的 “eMT online” 系统提交进口申请。
·核心要求：
-设备必须是全新的。若进口二手设备，必须提供由泰国工业标准协会（TISI） 认可的国际机构出具的检测报告等多份文件，审批更为严格。
-设备必须直接用于获得BOI优惠的生产或研发活动。
·时间框架：
-审批时间：材料齐全后约60个工作日。
-进口期限：须在领取BOI证书后30个月内完成设备进口。可申请延期（通常最多3次，每次不超过1年），同时项目的正式营业日期也可相应顺延。
·主要申请材料：设备清单、形式发票、生产流程图、设备技术规格说明等。
4.原材料和必要材料免税进口权益申请
用于生产出口产品的原材料可申请免税进口，但受到严格监管以防止流入泰国本地市场。
·监管系统：通过BOI的 “RMTS” 系统进行全流程管理。
·核心流程与要求：
-登记生产配方与最大库存：首先在RMTS系统中申报产品的详细“生产配方”（Bill of Materials），明确每单位成品对各原材料的耗用量，并设定每种材料的最大库存量。此阶段审批约需30个工作日。
-申请免税进口放行：每次进口前，在RMTS中提交申请。系统将比对批准的生产配方和库存数据，通过后向海关发送电子放行指令。
-核销库存：成品出口后，必须在RMTS系统中进行申报，从原材料库存中扣除相应的耗用量，完成核销。
·要点提示：此制度的核心是 “以产定进、以销（出口）定耗” 。企业必须确保原材料专料专用，成品按规定出口，并严格遵守库存量和存放时间的限制。
5.企业所得税优惠权益申请
对于享有企业所得税减免（如免税期）的A类项目，需在满足条件后按年度申请优惠。
·申请路径与时间：通过BOI的 “e-Tax” 系统提交。必须在每个会计年度结束后120天内提交该年度的免税申请，并附上经审计的财务报告。
·审核重点：BOI将核查企业是否真实运营并符合证书规定的条件，例如：
-投资额是否到位。
-实际业务活动与获批项目是否一致。
-是否使用了获批的机器设备进行生产。
-收入是否来自获批的业务活动。
·主要申请材料：
-年度企业所得税豁免申请表。
-经注册会计师审计的财务报表及BOI优惠权益核查报告。
-生产及销售统计报表、设备清单与位置图等运营证明文件。
·要点提示：免税权益并非自动获得。若未在规定时间内申请、或经审计被发现不符合条件，则可能丧失该年度的免税资格。
05 泰国BOI优惠的关键点
1.“有上限”的免税：与实际投资挂钩
公告中“企业所得税免除4年”看似诱人，但关键限制在于“不超过实际投资总额100%”。这里BOI对“投资总额”的认定通常不包括土地费与营运资金，仅涵盖厂房、设备等实际投入。若企业投资结构不合理，可能导致免税额度远低于预期。财税规划的重点之一，即在于如何合规扩大BOI认可的投资基数。
2.亏损结转：免税期内的策略平衡
公告允许将免税期内产生的亏损，结转到免税期结束后5年内抵扣。这对前期投入大、盈利周期长的项目尤为重要。但从转让定价角度看，需在“免税期利润最大化”和“结转亏损价值”之间取得平衡：利润过高可能触及免税上限；亏损过大则可能引发税务质疑并影响现金流。这要求企业进行精细的财务测算与业务规划。
3.不可忽视的限定条件
BOI批复附有多项关键约束，常成为企业易踩的“坑”：
·机器须为新设备：旧设备通常不计入投资额度，若使用需特批且可能打折认定。
·严格的时间窗口：机器进口须在发证后30个月内，正式开工须在36个月内。在海外建厂环节复杂、耗时易超期的背景下，此条件压力不小。
·长期地理锁定：工厂15年内不得迁出指定工业园。这等于将企业长期绑定在当地，需提前充分评估区位长期风险。
4.长远挑战：全球最低税（Pillar Two）的影响
尽管公告未提及，但OECD支柱二全球最低税规则（全球合并营收超7.5亿欧元的集团适用）正在推进。泰国也已表态跟进。这意味着，即便享受BOI免税，若集团整体有效税率低于15%，可能仍需通过QDMTT等方式补税。BOI政策未来可能调整（如改免税为补贴），企业需关注动态，不能视当前优惠为长期定数。
