外贸常用成交模式与出口退税实务指南
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在国际贸易中，选择合适的报关成交模式是保障交易顺畅、控制风险的关键。不同模式直接影响合同责任划分、费用承担及出口退税申报的合规性。本文系统梳理FOB、EXW、CIF、CFR、DDU、DDP六种主流成交方式的操作要点与退税核心逻辑，助力企业高效开展跨境业务。
一、六大成交模式详解
1. FOB（离岸价）
定义：Free On Board，即装运港船上交货。卖方负责将货物在指定装运港装上买方指定船舶，并承担装船前一切费用与风险，同时办理出口清关手续。
特点：风险以船舷为界转移至买方；运输与保险由买方安排。
适用场景：海运或内河运输，为国际贸易中最常用、争议最少的模式之一。
2. EXW（工厂交货价）
定义：Ex Works，即卖方在其所在地（如工厂、仓库）将货物交付买方处置即完成交货。
特点：卖方责任最小，不负责装货、运输及出口清关；买方承担提货后全部费用、风险与手续。
适用场景：买方在出口国有可靠代理或物流能力，或用于国内贸易转出口的情形。
3. CIF（到岸价）
定义：Cost, Insurance and Freight，即成本加保险费加运费。卖方负责安排运输、支付至目的港运费，并为货物投保海运保险，承担装船前全部风险。
特点：卖方责任延伸至运输与保险，但风险仍在装运港转移；运费与保费通常属代收代付项目。
适用场景：卖方需掌控运输过程，或买方要求一站式服务的交易。
4. CFR（成本加运费）
定义：Cost and Freight，即成本加运费。与CIF类似，但卖方不负责投保，仅承担至目的港的运费。
特点：风险划分同FOB，卖方承担主运费；保险由买方自行安排。
适用场景：买方拥有固定保险渠道，或希望自主控制保险条款的交易。
5. DDU（未完税交货）
定义：Delivered Duty Unpaid，即卖方将货物运至指定目的地，承担运输全程费用与风险，但不包括进口关税、税费及官方清关费用。
责任划分：卖方负责运输至目的地；买方负责进口清关、缴纳税费。
适用场景：买方熟悉本国进口流程；卖方规避目的国税收政策不确定性带来的额外成本。
6. DDP（完税后交货）
定义：Delivered Duty Paid，即卖方将货物运至指定目的地，完成进口清关并支付所有关税与税费，承担全程费用与风险。
责任划分：卖方承担“门到门”全链条责任，涵盖运输、保险、出口与进口清关、全部税费。
适用场景：买方追求极简进口流程（如B2C直邮）；卖方在目的国有税务代理或分支机构；出口商对进口国税收政策具备专业认知。
二、出口退税要点与FOB价折算规则
我国出口退税申报统一以FOB价为计税基础，各类成交模式须按规范折算，确保税务合规：
- EXW → FOB：EXW价 + 境内杂费（工厂至港口运费、装卸费、报关费等）
- CIF → FOB：CIF价 − 国际运费 − 国际保险费
- CFR → FOB：CFR价 − 国际运费
- DDU/DDP → FOB：合同总价 − 国际运费 − 保险费 − 目的港杂费 − 进口关税及其他税费
退税凭证关键点
运输发票：境内段运输发票是出口真实性核心凭证。一般纳税人代理运输适用6%税率，自营物流适用9%，小规模纳税人适用1%征收率。
运保费处理：CIF/CFR模式下，海运费与保险费多为代收代付，须取得货代开具的免税发票，并通过银行合规付汇。
EXW退税难点：卖方不负责运输，常难获取境内运输单据；缺乏合规凭证易影响退税进度，甚至引发税务核查。
三、模式选择建议与风控提示
首选FOB：权责清晰、单证简单、退税争议少，特别适合外贸新手或首笔退税业务。
慎用EXW：若客户坚持EXW，应在合同中明确约定买方或其货代须配合提供境内运输单据副本；否则建议协商转为FOB等更易操作模式。
CIF/CFR账务处理：须清晰核算代收代付的运保费，确保资金流、发票流、合同流“三流一致”。
单证备案：无论采用何种模式，均须完整留存报关单、运输单据、合同、发票等资料至少5年，以备税务核查。
DDU/DDP特别提示：须完整保存目的港清关文件、税费缴纳凭证，作为成本列支与税务抵扣依据。
服务概览
主打服务：双清关到门（DDP/DDU）、CIF海运/空运、EXW配套物流支持
核心覆盖区域：东南亚（新加坡、菲律宾、马来西亚、泰国、印尼）、澳洲、美国、加拿大
国内枢纽：珠三角、长三角全覆盖，三仓联动高效配送
