进一步完善股权转让企业所得税管理
作者：雷顺玉 王元坤 尹杰
股权转让交易中，企业所得税作为重要税种，涉及金额大、政策复杂，当前征管实践中仍面临多重挑战。
股权转让企业所得税管理中存在的问题
自主申报质量不佳。部分企业对纳税义务认识不清，未准确申报股权转让所得；有的拒绝提供完整交易凭证或真实资产评估报告，虚构转让价格。认缴制下未实缴出资股权的原值确认争议频发，多次转让导致历史成本难以追溯。部分企业转让定价明显偏低且无正当理由，甚至通过“阴阳合同”人为压低价格，增加税务机关核实交易真实性的难度。
政策体系尚待完善。代持股权还原、非货币性资产换股等特殊交易缺乏明确政策指引；各地对“正当理由”“合理商业目的”等关键概念解释不一，跨区域政策适用存在差异。核定征收标准不统一，企业所得税领域尚未建立类似个人所得税的细化操作规则。
跨区域、跨部门监管合力不足。跨省市股权转让存在信息共享不畅、协作机制不健全等问题；市场监管、税务、银行、产权交易所等外部数据未有效打通，税务机关难以验证企业提交的评估报告真实性。
特殊性税务处理执行存在偏差。部分企业仅满足形式要件即适用免税重组或递延纳税，实质条件不符；适用后再次转让时，因时间跨度长、人员变动、资料缺失等原因，后续监管困难。
完善股权转让企业所得税管理的建议
完善税收征管细则。在《企业所得税法》及其实施条例框架下，制定更具操作性的专项征管办法，细化股权转让收入明显偏低的认定标准与调整方法；参照个人所得税管理经验，建立企业所得税核定征收规则，统一采用净资产法、类比法、收益现值法等核定方法，并明确适用优先级。
规范政策适用。严格审核特殊性税务处理适用条件；依托信息化手段建立电子台账，动态记录每次股权转让的收入、成本及计税基础；规范资产损失税前扣除管理，要求企业留存完整备查资料。
强化信息技术支撑与数据应用。一是整合税务系统内部数据与市场监管、银行、证券登记、产权交易等外部信息，构建全国统一的股权转让信息库；二是开发风险预警模型，设置价格偏离度、资产损失占比等指标，防范低价转让与“阴阳合同”；三是深化大数据分析，对“长期股权投资”“交易性金融资产”等科目实施动态监控；四是强化税种联动与层级协同，建立企业所得税与个人所得税协同管理机制，对重大案件实行省市级提级管理。
（作者单位：国家税务总局贵州省税务局）
——中国税务报 2025年12月17日 版次：07
