温**：（纳税人识别号：610303********1216）
我局于 2024 年 10 月 23 日至 2025 年 9 月 22 日对你 2018 年1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日涉税（费）情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
2018 年 10 月，你转让名下张家川回族自治县*矿产品开发有限公司（以下简称公司）12.5%股权份额至卢某某，款项已支付，已办理工商变更登记,未申报缴纳相关个人所得税。
2020 年 6 月，你转让公司 15%股权至林某，已办理工商变更登记,未申报缴纳个人所得税。
2022 年 5 月,你与乔某某签订股权转让协议，转让公司 10%股权至乔某某，款项已支付，已办理工商变更登记，未申报缴纳个人所得税。
依据《中华人民共和国个人所得税法》（ 2018 年第七次修正）第一条“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”；
第二条 “下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（八）财产转让所得；”；
第三条 “ 个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用 比例税率，税率为百分之二十。”；
第六条 “应纳税所得额的计算：（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”；
《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）中《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第三条 “本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售; (四)股权被司法或行政机关强制过户; (五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。”；
第四条“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 “财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。”；
第五条“个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。”；
第七条 “股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”；
第十一条 “符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;”；
第十二条“ 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;”；
第十四条 “主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(一)净资产核定法。股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过 20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6 个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。”；
第十五条 “个人转让股权的原值依照以下方法确认：(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;”；
第十七条“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”；
第十八条“对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用 ‘加权平均法’确定其股权原值。”；
第十九条“个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。”；
第二十条“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月 15 日内向主管税务机关申报纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的;(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;”之规定，
根据你提供的有关资料及其他证据，经计算，2018 年 10月你 转让 12.5%公 司股权至卢某某应确认股权转让所得 为236521.87 元，少缴个人所得税 47304.37 元（236521.87*20%），2020 年 6 月你转让公司 15%股权至林某应确认股权转让所得为 406359.14 元，少缴个人所得税 81271.83 元（406359.14*20%），2022 年 5 月你转让公司10%股权至乔某某应确认股权转让所得为 1186260.05 元，少缴个人所得税 237252.01 元（1186260.05*20%）。
（一）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”之规定，追缴你少缴的 2020 年 6 月个人所得税 81271.83 元，2022 年 5 月个人所得税 237252.01 元。
（二）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条“ 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”之规定，对于你 2018 年 10 月未缴个人所得税 47304.37 元，因超过追征期，不再追征。
（三）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条： “纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”之规定，对你少缴的2020年 6 月个人所得税 81271.83 元，2022 年 5 月个人所得税237252.01 元从税款滞纳之日起加收万分之五的滞纳金。
限你自收到本决定书之日起 15 日内到国家税务总局张家川回族自治县税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局天水市税务局申请行政复议。
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温**：（纳税人识别号：610303********1216）
经我局于 2024 年 10 月 23 日至 2025 年 09 月 22 日对你 2018年 01 月 01 日至 2022 年 12 月 31 日涉税（费）情况进行检查，你存在违法事实及处罚决定如下：
2018 年 10 月，你转让名下张家川回族自治县*矿产品开发有限公司（ 以下简称公司）12.5%股权份额至卢某某，款项已支付，已办理工商变更登记,未申报缴纳相关个人所得税。
2020 年 6 月，你转让公司 15%股权至林某，已办理工商变更登记,未申报缴纳个人所得税。
2022 年 5 月,你与乔某某签订股权转让协议，转让公司 10%股权至乔某某，款项已支付，已办理工商变更登记，未申报缴纳个人所得税。
依据《中华人民共和国个人所得税法》（ 2018 年第七次修正）第一条“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 ”；
第二条 “下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（八）财产转让所得；”；
第三条“ 个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”；
第六条 “应纳税所得额的计算：（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”；
《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）中《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》 第三条 “本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售; (四)股权被司法或行政机关强制过户; (五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。”；
第四条“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。”；
第五条“个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。”；
第七条“股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”；
第十一条 “符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;” ；
第十二条 “ 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;”；
第十四条 “主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(一)净资产核定法。股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过 20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6 个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。 ”；
第十五条“个人转让股权的原值依照以下方法确认：(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;”；
第十七条“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”；
第十八条“对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用‘加权平均法’确定其股权原值。 ” ；
第十九条 “个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。”；
第二十条“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月 15 日内向主管税务机关申报纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的;(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;”之规定，
根据你提供的有关资料及其他证据，经计算，2018 年 10 月你转让 12.5%公司股权至卢某某应确认股权转让所得为 236521.87 元，少缴个人所得税 47304.37 元（236521.87*20%），2020 年 6 月你转让公司 15%股权至林某应确认股权转让所得为 406359.14 元，少缴个人所得税 81271.83 元（406359.14*20%），2022 年 5 月你转让公司 10%股权至乔某某应确认股权转让所得为 1186260.05 元，少缴个人所得税 237252.01 元（1186260.05*20%）。
依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”之规定，决定对你少缴的 2020 年 6 月个人所得税 81271.83 元，2022 年 5 月个人所得税 237252.01 元，处以少缴税款 60%的罚款 191114.31 元。
以上应缴款项共计 191114.31 元。限你自本决定书送达之日起 15 日内到国家税务总局张家川回族自治县税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局天水市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
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