国内旅客运输服务进项税额抵扣常见问答
为帮助纳税人准确适用政策，现就近期高频咨询的购进国内旅客运输服务进项税额抵扣问题，整理以下政策要点与操作指引。
1. 增值税一般纳税人因公出差购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？
可以抵扣。依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
未取得增值税专用发票的，按以下方式确定可抵扣税额：
- 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
- 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；
- 取得注明旅客身份信息的铁路车票的：进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%；
- 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%。
特别提示：依据国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号及国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号，乘车（机）日期在2025年9月30日前的铁路纸质车票、纸质航空运输电子客票行程单，仍可按上述规定抵扣；自2025年10月1日起，须凭全面数字化的电子发票（铁路电子客票或航空运输电子客票行程单）抵扣。
2. 购进国际旅客运输服务能否抵扣进项税额？
不能抵扣。国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，相应地，购买该类服务所取得的进项税额不得抵扣。
3. 为非雇员（如客户、讲课专家等业务合作方）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？
不能抵扣。第39号公告所指“购进国内旅客运输服务”，仅限与本单位建立合法用工关系的雇员发生的费用。为非雇员支付的旅客运输费用，不属于可抵扣范围。此外，即便属于雇员费用，若实际用于集体福利或个人消费，其进项税额亦不得抵扣。
4. 抵扣旅客运输服务进项税额时，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》应如何填写？
需按凭证类型分别处理：
- 取得增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的纸质铁路车票、纸质航空运输电子客票行程单、公路水路等其他客票的：可抵扣税额填入第8b栏“其他”，并同步填写第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；
- 取得增值税专用发票（含电子专票）、电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的：应在完成抵扣勾选确认后，填入“认证相符的增值税专用发票”对应栏次，并同步填写第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。
