日本公司税务和会计
第三期
感谢您一直以来的阅读。
前两期我们介绍了日本公司税务和会计，本次将为您介绍作为日本主要税金之一的消费税的基本构造。
1
消费税是在单位（个人）销售的商品、服务的价格基础之上附加的税金，且最终由商品使用者或服务接受方（消费者）所承担的税金。
资料来源：「国税厅官网内＜令和６年６月消费税概要＞」
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shohi/aramashi/pdf/001_r06.pdf
附图1翻译
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日文 |
中文 |
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原材料製造業者 |
原材料制造商 |
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完成品製造業者 |
成品制造商 |
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卸売業者 |
批发商 |
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小売業者 |
零售业者 |
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消費者 |
消费者 |
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取引 |
交易 |
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売上げ |
销售额 |
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消費税 |
消费税 |
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仕入れ |
采购 |
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支払総額 |
付款总额 |
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納付税額 |
应纳税额 |
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申告・納付 |
申报・缴纳 |
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消費者が負担した消費税 |
消费者负担的消费税 |
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各事業者が個別に納付した消費税 |
各单位个人各自缴纳的消费税 |
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消費税と地方消費税を合わせた税率（10%）で計算しています。（単位：円） |
按照消费税和地方消费税合计之后的税率（10%）进行计算。（单位：日元） |
2
消费税的税率分为标准税率7.8%、减免税率6.24%的2种税率。此外还增加了地方消费税率，合计税率为标准税率10%、减免税率8%。（截止2025年7月）
【减免税率的对象品目】
① 酒类、餐饮除外的食品饮料
② 每周发行2次以上的报刊
资料来源：「国税厅官网内＜令和６年６月消费税概要＞」
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shohi/aramashi/pdf/001_r06.pdf
附图2翻译
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日文 |
中文 |
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軽減税率の対象となる飲食料品の譲渡の範囲 |
适用于减免税率餐饮食品的范围 |
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軽減税率の対象 |
减免税率的对象 |
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標準税率の対象 |
标准税率的对象 |
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一体資産 |
一体化资产 |
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酒類 |
酒类 |
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テイクアウト・宅配など |
外卖、外带、宅急送 |
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食事の提供（外食） |
餐饮场所（外带） |
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ケータリングなど（有料老人ホーム等で行う飲食料品の提供） |
送餐等（如收费养老院等提供的餐饮服务） |
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医薬品・医薬部外品など |
医药品、外用医药品等 |
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飲食料品 |
饮料、食品 |
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食品表示法に規定する食品 |
食品表示法里规定的食品 |
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人の飲用又は食用に供されるもの |
供人饮用或者食用的物品 |
3
从令和5年10月1日开始施行“合格请求书等保存方式”（INVOICE制度）。在此制度下，保存好INVOICE和账簿是抵扣进项税额的必要条件。
(1) INVOICE是指，卖方为了向买方告知正确的适用税率与消费税额等而开具的发票、发货单据等。
(2) 合格请求书等的填写事项
1
合格请求书开具单位（个人）的姓名或名称，以及登记号码
2
交易日期（年月日）
3
交易内容（写明减免税率的对象品目）
4
按税率区分的合计等价报酬金额
（含税或不含税）以及适用税率
5
按税率区分的消费税额等
6
资料接受单位（个人）的姓名或名称
资料来源：「国税庁HP内＜インボイス制度について＞」
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice_about.htm
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税理士法人迈伊兹
2025.01
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