2025 年，企业的成本管理正在被重新定义。
一方面，国家税务总局 2025 年第 15 号公告要求互联网平台企业向税务机关报送经营者、交易、收入等涉税信息；
另一方面，第 17 号公告优化了企业所得税预缴申报表，进一步细化成本、费用、抵扣、分摊等申报项；
再叠加金税四期的全面上线，税务稽查从过去的查发票，进入了查数据链条、查资金流、查业务实质的新阶段。
在这样的环境下，成本真实性、合规性、证据链完整性成为税局重点稽查对象，也是企业最易触发风险的环节。
基于为众多企业提供财税咨询方案的实战经验，我们梳理出成本端最常见的九大风险场景，结合稽查实案，提出实操性的合规路径，助力企业提前布防，建立安全、透明、可持续的成本管理模式。
一、进货成本与采购发票风险
1. 风险场景
中小电商采购多为小批量、多渠道，供应商常是小作坊或个体户，易出现无票采购、个人抬头发票等情况。
不少老板认为 “钱花出去就是成本”，无票也敢入账，殊不知会面临企业所得税调增、增值税无法抵扣，还可能因毛利率异常触发系统预警。
2. 稽查案例
温州某公司采购设备 286 万元未索取发票，以收据入账并计提折旧 78 万元税前扣除，被税务稽查后，调增应纳税所得额 286 万元，补缴企业所得税 71.5 万元，加收滞纳金 12.8 万元，罚款 35.8 万元，总计补罚约 120 万元。
3. 合规策略
· 源头控票：明确供应商开票要求，规范代开流程；
· 证据留痕：采购合同、付款凭证、物流记录、入账凭证归档成册，形成完整证据链；
· 主动调增：无票成本按法规如实调增，拒绝灰色操作。
二、虚增成本与虚构交易风险
1. 风险场景
有些企业为了少缴税，搞假采购、签假合同、开假发票来虚增成本。
现在金税四期会把“资金流、发票流、物流、合同流”绑在一起查，只要有一个环节对不上，就会被揪出来，不仅要补税，还可能涉及刑事责任。
2. 稽查案例
衢州某企业通过关联个体户虚开咨询费发票，将员工工资转化为费用列支，被追缴税款及罚款合计 726 万元。
3. 合规策略
· 坚守真实：所有成本必须对应真实业务；
· 全程留痕：供应链各环节留存完整交易证据；
· 严禁回流：杜绝资金循环回流及虚构成本行为。
三、暂估成本与长期挂账风险
1. 风险场景
有些企业将暂估入账当作利润调节器，通过无真实业务支撑的暂估虚增成本，而且暂估的金额没依据，很容易被大数据抓出来。
现在金税四期已经把“暂估金额占收入比例”“暂估挂账时间”设为预警指标，不少地区只要比例超5%，系统就会自动锁票，直接推送给稽查部门。
2. 稽查案例
某公司违规暂估近 3600 万成本，被税务机关追缴税款 894 万、罚款 447 万。
3. 合规策略
· 真实合规：暂估成本需基于真实业务，留存采购、入库、服务提供等证明；
· 金额管控：暂估金额不超过合同价 / 公允价的 120%，超出部分当月红字冲回，月末核对调整；
· 时限管理：次年 5 月 31 日汇算清缴前需取得发票，逾期未取得则纳税调增。
四、跨期成本列支风险
1. 风险场景
跨期费用处理不规范，如计提年终奖未在汇算前发放、预提房租无租赁备案合同等，相关费用需调增应纳税所得额。
2. 稽查案例
某公司将 2021 年、2022 年年终奖跨期计入 2022 年成本，导致年度报告利润总额虚假记载，被证监局罚款 250 万元，财务总监罚款 100 万元。
3. 合规策略
· 及时预提：年末已发生但未取得发票的费用（如房租、物业费），先预估入账；
· 限时补票：汇算清缴前补齐上一年度发票，未补齐则纳税调增；
· 年度核对：年初梳理上一年度成本发票，确保费用扣除与发生年度一致。
五、多主体成本归属风险
1. 风险场景
多店铺、多主体运营的电商企业，成本未按实际业务分配，易出现主公司成本偏低、副公司成本偏高（长期亏损）等情况，触发税务异常预警。
2. 稽查案例
某服饰店老板用3家个体户在5个电商平台开了12家店，实际是同一团队运营、同一品牌，采购、仓储、人员成本都混在一起算，但各家申报的成本严重不实。税局认定为偷税，补税加罚款一共669.58万元。
3. 合规策略
· 明确归属：成本按实际业务主体记账，不随意分摊；
· 协议分摊：共用成本（如总部仓储费）需与关联方签订正式分摊协议，明确比例及依据；
· 定期自查：每月对比各主体毛利率与行业标准，大幅偏离时及时调整。
六、关联交易成本风险
1. 风险场景
关联企业之间做生意，有的老板为了少缴税，故意低价转让货物，把利润转移到税率低的公司，导致一方成本“倒挂”（成本比收入还高）。这种不公允的交易，是税局重点监控的对象。
2. 稽查案例
某集团企业通过关联公司虚增采购成本，将利润转移至低税率地区子公司，被税务机关通过转让定价调查认定不符合独立交易原则，补缴税款及利息共计 800 万元。
3. 合规策略
· 合同规范：关联交易合同与非关联交易一致，条款完整；
· 定价公允：转让价格参照市场同类产品价格，留存第三方报价单、行业价格手册等依据；
· 凭证留存：归档成本计算表、定价依据、交易流水等资料，以备核查。
七、视同销售成本风险
1. 风险场景
赠品、买赠、返现、内部福利、样品寄发等均属视同销售，如果没有确认收入或缴纳增值税，将面临补税及处罚。
2. 稽查案例
某MCN将品牌方提供的样品用于直播赠送，未计入收入且未留存采购凭证，被认定为虚列成本，最终被追缴税款及滞纳金共计 23.6 万元，并被纳入重点监管名单。
3. 合规策略
· 台账管理：详细记录赠品 / 样品的名称、数量、成本价、接收人等信息；
· 按时缴税：视同销售收入与正常收入同步申报，按同类产品税率计税；
· 凭证留存：样品成本计入市场推广费，留存物流单、合作协议等证明材料。
八、固定资产与设备成本风险
1. 风险场景
买设备分期付，却没按权责发生制摊销；年底买设备，当年就一次性扣除；把大额固定资产当成费用入账……这些操作都会导致少缴税，被查后少不了补罚。
2. 稽查案例
某医疗器械公司将 2019 年购入的 319 万元三台医疗设备，故意延迟至 2023 年入账后以 1.25 万元低价报废，制造 317.75 万元账面损失，319 万元货款回流实际控制人个人账户。税务认定其虚增成本、偷税，总计补罚约 200 万元。
3. 合规策略
· 规范折旧：固定资产从购入次月起，按税法规定年限折旧；
· 吃透政策：500 万以下设备一次性扣除政策需按 2025 年最新公告执行，别套用旧政策，最好咨询专业机构。
· 准确入账：大额资产按固定资产入账，别为了少缴税违规计入费用。
九、研发与资产成本风险
1. 风险场景
研发费用加计扣除、资产损失等特殊成本项目，因政策要求细致、核算复杂，易触发风险：
· 研发费用：项目界定不清（常规技术升级误判为研发）、人员费用归集错误、辅助账不完整；
· 资产损失：未按规定申报、证明材料缺失、违规税前扣除减值准备。
2. 稽查案例
某科技企业 2022 年申报研发费用加计扣除 830 万元，税务稽查发现 3 个项目实为常规产品升级，且包含 320 万元非研发支出，未按规定设置辅助账，最终被驳回全部加计扣除申请，补缴企业所得税 207.5 万元及滞纳金。
3. 合规策略
· 研发费用：明确研发项目界定标准，单独归集研发人员薪酬、设备折旧等支出，按规定设置辅助账，留存工时分配表、实验记录等证明；
· 资产损失：按规定完成申报流程，留存鉴定报告、责任认定、损失清单等完整证明材料，减值准备不得违规税前扣除。
结语：从成本合规到财税管理升级
金税四期不仅是稽查工具，更是企业成本、资金、交易的系统化合规管理框架。
企业老板需从三个维度重构成本管理：
· 制度层面：建立成本管理制度、内部控制及台账体系；
· 操作层面：确保业务真实、成本匹配，留存完整凭证；
· 战略层面：将成本结构、关联交易、供应链选择、财税规划纳入经营决策。
数字化全链路监管时代，合规即是企业护城河。唯有通过系统化管理，才能真正降风险、提效率、稳增长。
2025年的财税环境，“合规”不是选择题，而是生存题。只有把成本管理做扎实，企业才能走得稳、长得久。
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