全面预算管理之材料采购预算

   一、预算管理目标。尽力在各种存货成本与存货收益之间作出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳组合。存货的功能主要体现在一下几个方面：

   1、保证生产经营活动的正常进行（必须储备一定量的原材料、半成品和产成品）；

   2、有利于销售（储备一定量的原材料能够增加企业在生产和销售方面的机动性和适应市场变化的能力）；

   3、便于维持均衡生产，降低产品成本（对于季节性产品和需求波动性较大的产品，可根据需求状况组织生产，避免开工不足或超负荷生产造成成本上升）；

   4、降低存货取得成本（通过批量集中进货模式，享受价格折扣，降低采购成本；减少进货次数，降低订货成本，使总的进货成本降低）；

   5、防止意外事件的发生（避免采购、运输、生产和销售过程中，发生意料之外的事故，保持必要的存货保险储备）。

   二、编制的目的：规划企业预算期的直接材料耗费、采购业务；

   三、编制内容：直接材料消耗预算、采购成本预算

   四、编制依据：根据生产预算、各半成品、成品材料消耗定额、库存维持率、采购期限、采购价格、每次的采购费用等。

   五、编制方法：材料采购预算是在生产预算的基础上，通过计算期初库存材料、本期材料使用数量以及期末库存材料，来进一步确定材料的采购数量。

   1、编制表格：材料采购预算编（按年分月、季度、按品种编制）

   2、编制难点：一是何时采购（订货时点），一是每次采购多少（经济订货批量）。

  （1）经济订货批量。对于材料单价稳定、进货费用和储存费用相对稳定的单位适用经济批量进货，其实质就是材料采购经济批量是指企业的采购总成本最低。但对于货源充足、各部门信息沟通和协调较好的单位，可以实行存货零库存管理（就是什么时候需要，什么时候采购，需要多少，采购多少）。经济订货模型假设：存货总需求量已知、订货提前期是常数、存货一次性入库、单位存货成本是常数无价格折扣、库存持有成本与存货水平呈线性关系。在实际工作中，许多存货模型研究都是立足于经济订货模型，但扩展了其假设。

   经济订货批量=√2×年总需要量×每次进货费用

                ÷存货年单位储存成本

   存货年单位储存成本=年存储成本/每次进货批量/2

   存货年存储成本=变动存储费用（存货资金占用×年占用资金的资 金成本）+固定存储费用（仓库费用+保险费+存货损失费用）

   存货的资金占用=每次进货批量/2×单价

   平均库存只是一个概念，在实际中，平均库存无法去准确的计算，所以将它看做经济批量的一半最为合适。如果有安全库存的话，那平均库存为经济批量的一半+安全库存。

  （2）订货点的确定。企业根据经济订货模式确定每次的订货数量，为了防止存货中断，应保持一定数额的存储量，即当企业存货库存到达保险储备量时，企业开始材料采购。

    保险储备量=正常交货期×存货每日平均使用量

   3、材料价格。材料价格标准通常以订货合同的价格为基础，并考虑物价、供求等各种变动因素后按材料种类分别计算的。一般由财务部门和采购部门等共同制定。

   4、材料定额标准。材料的用量标准是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需的材料用量。包括形成实体的材料、辅助材料、合理损耗等。材料的用量标准一般应根据科学的统计调查，以技术分析为基础计算确定。

   六、原材料规模确定原则及测算。原则是在确保满足连续生产需要的情况下，一是有效降低库存，减少资金占用；二是科学制定经济订货批量，避免存货过量挤压或相对短缺，降低采购费用支出，进而降低采购成本。在此原则下，公司采用定量法确定每次采购数量为经济订货批量，使原材料的期末存量为合理存量【因为企业各产品的生产不是平均进行的，所以应根据各产品的生产需求来确定订货的数量和订货周期】。原材料规模受半成品规模影响，呈正比例关系，即半成品规模增加，原材料规模增加，一般情况下，半成品的日产量随着日半成品生产数量变化而变化（两种情况，一是设备24小时产能充分满足日半成品消耗量，增加工作时间即可；一是设备4小时产能充分满足日销售数量，增加设备即可），随着半成品日产量的变化，材料日消耗量、库存维持率都将发生改变，进而经济批量、安全库存量也将发生变化，最终原材料订货数量发生变化，即原材料库存规模发生变化。

                原材料期末存货测算表一

                                      单位：元、千克

              原材料期末存货测算表二

                                      单位：元、千克

              原材料期末存货测算表三

                                      单位：元、千克