全面预算管理之生产成本（制造费用）预算

   企业发生的制造费用按其成本习性可以分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用包括产品生产消耗的机物料、能耗及其他低值易耗品等；固定制造费用包括生产管理人员工资薪酬、劳动保护费用、基本办公费用、固定资产维修费用、保险费用等等。

一、变动制造费用预算

  1、 编制目的：规划企业预算期内发生的的变动制造费用在各产品中的分配。

  2、 编制内容：变动制造费用预算、半成品及成品成本计算单、半成品及成品仓储预算等。    

  3、编制依据：销售预算的销售数量、生产预算的生产数量、单位产品工时定额、生产工时消耗标准、单位产品半成品消耗定额等。

  4、编制方法：采用标准成本法，根据各种间接材料、机物料、周转材料的等每生产工时消耗标准及材料标准价格确定其单位生产工时成本费用。

   单位变动制造费用=单位产品生产工时×单位生产工时成本+单位消耗半成品成本；

   变动制造费用=单位产品变动制造费用×生产数量；

   单位产品生产工时=1/生产工时产量；

   单位生产工时成本=生产工时消耗数量×材料（能源）单价。   

5、编制表格：半成品及成品制造费用预算表、半成品及成品成本计算单、半成品及成品仓储预算表。

     单位半成品消耗半成品、机物料及能耗定额情况表

                                         单位：

                 半成品变动制造费用预算

                                               单位：

                  产成品变动制造费用预算

                                           单位：

二、固定制造费用预算

 固定制造费用是企业各生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间的基本办公费、管理人员工资及福利费、折旧费用、劳动保护费等。

   1、 编制目的：规划企业预算期内发生的固定制造费用在各产品中的分配。

   2、 编制内容：固定制造费用预算、半成品及成品成本计算单、半成品及成品仓储预算等。    

   3、编制依据：销售预算的销售数量、生产预算的生产数量、单位产品工时定额、单位产品半成品消耗定额等。

   4、编制方法：采用零基预算或增量预算法进行编制。折旧依据资产变化情况测算确定，管理人员工资薪酬按照人力资源配置预算中相对应的项目确定，基本办公费及劳动保护费等项目参照企业的历史数据测定确定。

   5、编制难点：固定制造费用分配。

   固定制造费用分配率=固定制造费用总额/各产品生产总工时

   各产品应承担的固定制造费=各产品单位生产工时*生产数量*固定制造费用分配率；

   单位产品的固定制造费用=单位产品生产工时*固定制造费用分配率。

   6、编制表格：半成品及成品制造费用预算表、半成品及成品成本计算单、半成品及成品仓储预算表。

           各产品直接发生固定制造费用预算表

                                             单位：

               各产品固定制造费用预算表

                                             单位：