Singapore GST Compliance Common Errors

销售与处置企业资产的常见税务问题

GST注册企业在出售或有偿转让其业务资产时，需根据所收对价计算销项税。纳税义务发生时间以以下最早事件为准：

1. 开具发票之日；
2. 收到款项之日；
3. 仅限土地或不动产，在产权完成法律转移或买方获准占用时。

若企业无偿处置、转让或赠与仍有市场价值的资产，也须申报销项税，除非该资产原值不超过200新元，或购入时未申请进项税抵扣。此类情形下，纳税义务发生时间为资产实际处置之日。

实践中，企业常忽视上述合规要求，未能及时申报销项税，或错误判断纳税时点，导致延迟报税。

非业务用途采购的进项税申报错误

另一常见问题是针对非用于企业经营或与应税供应无关的支出申报进项税抵扣。例如：B公司的关联方从GST注册供应商处采购商品，但发票抬头为B公司。由于合同并非由B公司签订，且采购与B公司的应税业务无关，因此B公司不能据此申报进项税。同时，其关联方因无有效发票也无法抵扣。建议此类情况下，应要求供应商将发票重新开具给实际采购方。

低额GST退税申请中的典型错误

IRAS近期对提交低额GST退税申请的企业进行审计，发现以下常见问题，企业应予以避免：

1. 在无应税供应的情况下申报进项税；
2. 缺乏有效的税务发票或进口许可即申报抵扣；
3. 对不允许抵扣的费用（如机动车费用、医疗支出）申报进项税；
4. 将个人消费支出申报为可抵扣项目；
5. 无法提供充分文件支持零税率出口交易。