● ● ●
引言
俄罗斯总统普京近日签署法律，确认从2026年1月1日起，将增值税标准税率从目前的20%提高至22%。这是俄罗斯七年来首次上调增值税，上一次是在2019年从18%上调至20%。
对于在俄罗斯经营的中国企业而言，这场税制改革将带来全方位影响，尤其是新一轮的合规调整与成本挑战。本文将全面为俄罗斯此次税制改革划下重点，并为中国企业提供实用的应对策略。
核心要点
俄罗斯增值税改革主要包括两方面。其一是税率上调，基本增值税率从20%升至22%，但部分重要社会商品（如食品、药品和儿童用品）仍适用10%的优惠税率。其二是征管范围扩大，更多中小企业将被纳入增值税征收范围，简易征税制度下的增值税起征点将从6000万卢布逐步下调至1000万卢布。
值得注意的是，面对商界的压力，俄罗斯政府对增值税起征点的调整方案作了优化，从原计划的“一步到位”改为三年逐步实施（针对上一年全年申报营业额达标，且适用于简税制的俄罗斯企业，2026年起征点降至2000万卢布，2027年降至1500万卢布，2028年降至1000万卢布）。
俄罗斯增值税改革细则（部分）
俄罗斯针对企业达到的不同门槛，设置了不同增值税率——5%的税率适用于年收入在2000万至2.5亿卢布之间的企业，不可使用成本票抵扣；7%的税率适用于年收入在2.5亿至4.5亿卢布之间的企业，不可使用成本票抵扣；而20%的普通税率，未超出简税制限额的纳税人可自愿选择使用，可使用成本票抵扣。
一系列的渐进式调整，为企业提供了缓冲空间，俄政府还设立了执法“宽限期”，对首次因适应新规而出现缴纳违规的企业网开一面。
专利税收体系调整
俄罗斯存在针对个体户的专利税（Патент）政策。在原本的法律框架下，营业额不超过6000万卢布时，可以通过缴纳固定数额的专利费用替代增值税。在新法规背景下，该限额将降至2000万卢布，并逐渐在27年下降至1000万卢布。专利税收体系（PSN）仅面向个人企业家，并非适用于所有类型的活动。对于特定类型的活动（在特定地区、城市或市政当局内销售商品、缝制服装、翻新公寓、拍摄婚礼等80多种活动），超过优惠限额后，个体户剩余的营业额必须按主流税收体系——简税制或一般税制缴纳增值税。
俄罗斯各州开始调整专利税收制度
专利费本身是一种独立的税收计算方式，通常个体户可能同时处于一般税制或简化税制下。若个体户仅通过专利活动获利且无雇员，仍需在主要税制下进行零申报。考虑到通货膨胀，2026年专利费的门槛可能增加至几万至十几万卢布不等的水平。
隐形影响——银行业务
此次税改中俄罗斯银行业影响甚大，银行业务被纳入了增值税征收的范畴——这意味着所有转账都将迎来手续费的调升。举例来说，从2026年起，银行将被要求对其服务成本征收22%的增值税。例如，常规转账手续费为2%，加上22%的税，总体手续费负担将增至2.4%。这笔税负最终大概率由企业全盘承担，企业反过来也会将这些成本计入商品和服务的最终价格中，因此服务和产品的终端成本将上涨。对于接受非现金支付的公司（如电商、大宗贸易、在线服务公司）来说，这意味着盈利能力会直接下降，这必须在2026年的成本预算中予以考虑。
银行转账手续费将面临总体调升
企业所得税
当前，一般税制下，俄罗斯的企业所得税标准税率仍维持在25%。对于信息技术（IT）公司的优惠也维持不变——从2025年至2030年，符合条件的公司可继续享受5%的优惠税率（前提是企业的IT相关收入占总收入的比重不低于70%）。对于选择简易征税制度的企业，其计算方式不变，仍可在按营业额6%或按“收入减支出”差额的15%这两种计算方式中选择其一。
值得注意的是，俄罗斯各地区的所得税政策可能面临收紧。各地区政府有权为特定经营活动设定较低税率，例如在达吉斯坦、卡尔梅克等地区，部分简税制企业曾适用低至1%的税率。未来，联邦层面可能通过加强企业报表审核和注册地址真实性核查等方式，提高享受地方优惠税率的门槛和监管力度。
个人所得税
在个人所得税方面，2025年俄罗斯已实施新的超额累进税率。具体细则如下表：
俄罗斯最新超额累进税率计算表
举例来说，一位月薪（含奖金）在15万至30万卢布之间的高级雇员，在年初的前几个月，其每月预扣税率为13%；当其当年累计收入在第十个月突破240万卢布后，超出部分将按15%的税率计算个税，直至年底。员工实际收到的工资，为扣除个人所得税及社会保险费之后的净额。
详细税费计算
普京批准了2026-2028年养老和社会保险基金预算
俄罗斯的社会保险费是雇主为每位员工向预算外基金支付的强制性款项，这笔费用构成了员工未来领取养老金、获得带薪病假和免费医疗服务的基础。保险费主要包括强制养老金保险、强制医疗保险、社会保险以及工伤保险几个部分。
在现行计算规则下，社会保险费的缴纳基数分为最低基数门槛和超额部分两部分。在最高基数以下的部分，雇主一般按30%的费率缴纳；超额部分则适用15.1%的费率。
值得关注的是，2025年针对小型企业的社保费率优惠政策即将发生重要调整。目前，小企业实际缴费基数中相当于最低工资1.5倍以内的部分按30%计算，其余部分按15.1%计算，并且还可抵扣其中15%的超出最低工资1.5倍的基数。这项政策对大多数企业而言将从2026年起不再适用。
自2026年1月1日起，大多数中小企业将不再享受15%的优惠保险费率。该项优惠将仅保留给那些主营业务属于俄罗斯联邦政府批准的特别优先行业名单中的企业，主要包括制造业、运输业、小型餐饮业和研发型企业。工伤保险的基本保费则将保持不变，根据风险类别保持在0.2%至8.5%之间。
在缴费基数方面，2026年最低工资将上调至27,093卢布，增幅为20.7%。用于计算缴费和福利的最低基础也将相应提高；最高缴费基数提高至2,979,000卢布，增幅为8%，因而30%的费率将适用于大部分高薪员工的相应薪资部分。此外，今后公司的总经理必须强制缴纳社会保险费，即使是已经“休眠”的有限责任公司，董事即便不领取薪水，也须按最低工资标准缴纳相应的社保费用。
“第二支柱”——跨国企业税收新规
自2026年起，俄罗斯将实施“第二支柱”全球最低税负制度——只要跨国企业在俄子公司所属集团全球营收超过7.5亿欧元，其在俄罗斯赚取的利润必须缴纳至少15%的企业所得税。如果实际缴纳不足15%，俄罗斯财政部将直接收取差额。这将会对大型企业的利润直接产生影响。
跨国企业在俄罗斯将面临“全球税”的征收
海关查验收紧
对于许多以电商为主营业务、在俄罗斯设有注册主体的中国公司而言，另一项将于2026年实施的措施影响更为直接——海关查验力度将显著收紧，以打击“灰关”行为。一旦采用灰关模式的货物被查处，不仅面临被没收的风险，整个回款链条也可能因此中断。
灰关也即“包税清关”，核心特点是清关地点和纳税主体的“双转移”。具体操作中，货物通常先运往吉尔吉斯斯坦或哈萨克斯坦等第三国，由当地的清关公司作为名义进口商完成报关手续。这种模式虽然可能节省15%至30%的关税成本，但也埋下了多重隐患。
税务上的缺陷是灰色清关的根本弱点。由于货物未在俄罗斯办理正规报关手续，卖家无法获得海关出具的增值税发票和合法的关税凭证。这导致企业的平台销售收入进入公司账户后，在银行系统中被视为“缺乏清晰合规来源”，继而无法获得合规的成本抵扣凭证，从而在俄罗斯税务机关的稽查中极易成为重点审查对象。
清关合规性将为税务合规带来连锁隐患
目前市场上常见的应对做法是支付12%到15%的费用，委托第三方公司虚开进项发票，但这种操作本身伴随着多重显著风险。首先，俄罗斯税务局自2024年起已开始重点稽查跨境贸易相关的票据真实性，一旦发现虚开发票行为，不仅将追缴相应税款，还会处以2到3倍的罚款。更为严重的是，如果开票方是已经被注销的空壳公司，所有责任最终将全部由卖家承担。此外，随着海关全面采用电子化系统，缺乏合规单据的货物被扣留的风险大幅增加。
与之相对的是“白色清关”，即货物直接以俄罗斯本土公司的名义报关进口，完整缴纳增值税和关税，获取全套海关凭证的合规模式。其缺点在于，单批货物的直接成本相比灰色清关要高出约20%至30%（俄罗斯清关时以本土公司名义预先缴纳20%增值税和产品关税，取得海关清关单和税票，需要耗时约2~3周）。在销售完成后，企业需凭采购合同、清关单、装箱单等完整文件向银行申请外汇支付，整个过程涉及大量的单据处理与匹配工作。
白关的核心逻辑在于，合规化的关键步骤必须在货物离开中国之前就基本完成，从而确保整个跨境链条的合法性与可追溯性。其成本和所需单据如下：
白关所需成本项和单据
在应对相关业务环节时，若对方要求提供付款凭证，建议提前准备好中英文或中俄文对照的银行水单；如被要求出示认证证书原件，需确保证书已在俄联邦认证系统中完成备案。如遇需补充商品说明的情况，应及时提供俄文版产品说明书及相关高清照片。若对方对货物是否属于二次进口存疑，可出示由中国工厂出具的《生产证明》作为澄清。在需要实验室检测的情况下，应配合提供样品，并承担约500至3000美元不等的检测费用。
税制改革对在俄中国企业的影响
成本压力增加
增值税率的上调将直接增加企业的运营成本。税额的直接增加会使企业面临更大的现金流压力，同时，税负上升可能促使产品价格调整，进而影响市场竞争力。特别是对于年营业额在2000万至6000万卢布之间的企业，过去在简化税制下享受增值税免征待遇，如今不仅需要开始缴纳增值税，还须建立完善的会计制度以符合征管要求，这进一步增加了行政合规成本。
俄增值税税率将调整至22%
跨境电商红利期即将结束
曾经为中国跨境电商带来价格优势的政策红利即将结束。俄罗斯本土商家需对所有商品全额缴纳增值税，部分品类综合税负甚至超过30%。而依托200欧元以下包裹免税的政策，中国电商在俄罗斯市场具有较强的价格竞争力。
然而，俄罗斯已公布清晰的改革路线图：自2027年起，将分阶段对跨境网购商品征收增值税，起始税率为5%，并逐步上调，至2030年达到与本土企业相同的20%。同时，免税门槛将从目前的200欧元逐步降低至50欧元，并最终取消，这意味着跨境电商的“税收洼地”将不复存在。
社保费用负担加重
除增值税外，俄罗斯还将取消大多数中小企业的社保费优惠税率，这些企业必须按30%的一般费率缴纳。尽管加工制造、IT、农业和运输等被列为优先发展的行业仍可享受优惠（对超过最低工资部分的工资基数仅按15%费率缴纳），但美容、娱乐、服务和餐饮等行业将不再享有此项优惠，面临整体用工成本的显著上升。
在俄经营全链条成本案例
以下以一家在俄罗斯经营的中国家电企业为例，对其全链条成本构成进行分析。
前期进入成本（第一年）
在企业启动阶段的第一年，前期投入主要包括公司注册与法律合规费用，涵盖公司设立、产品认证、许可证申请及法律咨询等，约需150万至300万卢布；初期设备投资根据行业差异，生产或展示设备的投入可能达到数千万卢布；此外，作为新品牌进入市场的基础投入，市场调研与品牌推广费用约为500万到1000万卢布。
运营期间年度成本
进入持续运营阶段后，其年度成本构成更为复杂。
在供应链与物流方面，原材料或成品采购成本通常占营业收入的40%至50%；国际运输及清关费用（包含关税、增值税及各杂项费用）占比约为8%至12%；俄罗斯境内的物流成本约占营业收入的3%至5%。
在生产与运营环节，厂房租金或折旧费用因地点和规模而异，莫斯科等大城市的成本显著较高；本地员工薪酬（含工资与社会保险）占比约为15%至20%；水电能源等公用事业费用约占营业收入的3%至5%。
大城市厂房成本显著较高
在税制改革后的税务成本方面，主要包括按增值额计算的22%增值税、按利润20%征收的企业所得税（据悉2026年可能提高至25%）、最高不超过2.2%的财产税，以及按工资总额30%缴纳的社会保险费（部分特定行业可享受优惠税率）。
营销与渠道成本则包括占营收8%至12%的线上线下市场活动投入，以及占营收10%至15%的渠道合作佣金。
税务合规与隐性成本
除了上述显性成本，企业还需承担重要的合规与隐性成本。由于俄罗斯税法复杂，许多企业聘请专业会计服务机构处理税务申报，年度服务费约为100万至200万卢布。增值税退税流程复杂且耗时，参考中曼石油的案例，企业需为退税准备长达6至9个月的资金周转周期。同时，为应对频繁且严格的税务稽查，企业还需预留专门的顾问费用。
俄罗斯税务申报手续较为繁琐
综合来看，在税制改革后，此类企业的综合税负率（即各项税费总额占营业收入的比例）预计将从目前的25%至30%上升至30%至35%，这可能导致企业的净利润率下降2至3个百分点。
中国企业的应对策略
短期应对措施（2026年前）
在2026年新税制全面实施前的窗口期，企业当务之急是完成短期适应性调整。企业应当立即开展全面的成本审计，精准识别受税改影响最大的业务环节。其次，企业应结合销售预测，考虑在2025年末适度增加库存，以缓冲税率上调初期可能出现的进项税抵扣不足压力。同时，系统审查修订所有在执行的销售与采购合同，为增值税率上调预留空间。财务层面，则需提前更新会计软件系统，确保其能适应新的计税规则。
中长期战略调整
从长远发展角度看，企业需进行更深层次的战略调整。
供应链本地化是关键一步，特别是针对俄罗斯本土市场的产品，可考虑将部分生产环节转移至俄境内，例如利用远东超前发展区等区域提供的企业所得税优惠。
供应链本土化成果卓著的海尔集团
商业模式上，应重新评估自身适用简化税制（如“收入6%”或“利润15%”模式）的可行性与利弊，确保符合新的营业额门槛。
税务筹划必须坚守合规底线，可在合法框架内利用地区性优惠，但应杜绝任何激进的避税方案，因为俄罗斯税务审计极为严格，任何瑕疵都可能导致退税失败。
此外，随着普惠制价格优势减弱，企业可规划向中高端市场转型，通过提升产品附加值来抵消成本上升的影响。
充分利用优惠政策
能否充分利用俄罗斯现有的各项优惠政策，直接关系到企业的综合成本竞争力。
在地域方面，应重点关注特别经济区和超前发展区的政策，例如入驻乌苏里斯克经贸合作区的企业，可享受前10年免征利润税联邦部分（税率2%），前5年利润税地方部分税率低至0%-10%的优惠。
鞑靼斯坦医疗园区的税收优惠政策
在行业方面，符合条件的IT公司在转让自有软件权利时，可继续享受增值税优惠。
对于跨境电商企业，应充分利用2027年至2030年的过渡期安排，此期间跨境商品增值税率将从5%逐步升至20%，企业应利用这段时间尽快完成本土化合规布局，以应对最终与本土企业平等的税负环境。
结论——经济信号与合规支持
俄罗斯此次税制改革并非孤立事件，而是应对财政挑战的系统性举措。2025年前10个月，俄罗斯预算赤字达4.2万亿卢布（约520亿美元）。一方面，西方制裁导致俄罗斯能源收入下滑（2025年1-9月石油天然气收入同比减少20.6%）。另一方面，国防开支持续攀升，2025年国防预算占GDP比重达6.3%。
提高增值税是一种相对“中立”的增收手段，因为增值税是流转税，可有效避免重复征税，对市场机制干扰相对较小。俄罗斯财政部预计，这次增税带来的通胀影响可通过现有紧缩货币政策（关键利率仍维持在17%高位）予以抑制。
对于广大中国企业而言，税改增加成本压力势必会导致竞争力不足的中国企业被挤出市场。俄罗斯税制改革将会使在俄经营的中国企业面临全新环境。过去依赖税收优势的一系列廉价竞争模式将难以为继，合规经营、精细管理、创新业态和市场落地将成为深耕俄罗斯市场新的核心竞争力。
新的税务和合规要求，必然使得俄罗斯市场成为想浅尝辄止的企业的商务禁地。然而，对于愿意持续挖掘俄罗斯市场价值的中国企业而言，对外来企业的门槛越高，越是企业本土化的市场机遇。
伯恩帮助对接高校、园区、寡头和论坛资源
选择合适的合作伙伴，制定精准的本地化策略，寻求专业的合规和税务事项支持，将成为深耕这片蓝海市场的秘密武器。伯恩国际依托上合组织实业家委员会官方进行落地可行性研究，全面、完整分析市场可行性和行业前景，掌舵市场准入方案全流程。
针对企业最为关心的落地流程难题，伯恩国际提供“本地化落地三件套”——合规、资源、陪跑并行服务。从公司注册、厂房选址到税务筹划，提供一条龙合规支持；还能通过上合组织实业家委员会，直接对接本地行业机构和分销商，帮你快速打开市场通路。
伯恩国际团队帮助中国企业直接对接俄罗斯客户
同时，伯恩国际可根据企业需求，进一步提供本地专业人员代招服务，作为企业在俄语区市场的“事业合作伙伴”，长期为企业本地化运营提供一系列帮助。伯恩国际的落地方案，为企业落地俄罗斯的节省60%以上的综合费用，节约六个月以上的落地周期，提前规避政策风险，避免踩进雷区。
在伯恩国际的专业支持下，那些率先行动的企业，正站在千亿市场机遇的入口处。 我们欢迎更多希望探寻这个市场的高新技术企业与并肩同行。
● ● ●
伯恩国际
为有意于拓展俄罗斯市场的国内企业
提供全流程在俄落地方案
点击关注，获取更多出海俄罗斯相关资讯
