在直播行业蓬勃发展的当下，网络主播的收入形式日益多样化，而税收政策也在不断调整。新规之下，网络主播们该如何合理规划纳税，实现税负最低化呢？本文将为您详细解析。
一、网络主播收入形式
网络主播的收入主要有三种形式：
打赏（娱乐主播）：收入直接来源于观众，是娱乐主播较为常见的收入方式。
商单（星图、广告、视频收入）：这类收入来自平台，主播通过与平台合作，完成广告、视频等任务获取报酬。
带货：收入来源于商家，不过带货收入不在部分特定公告适用范围内，但在新规下，平台需报送带货主播的基本信息及收入等信息，且按季上报。
二、税收政策解读
增值税：月度收入小于10万可享受免税政策，这对于一些小型主播或收入不稳定的主播来说是一个利好消息。
个人所得税：变化较大，按照【收入*（1 - 20%） - 5000】，按综合所得七级累进税率计算缴纳个税（3% - 45%），不再按照劳务报酬之前的预扣预缴方式。这一调整在一定程度上减轻了从业人员的纳税负担。
平台会为打赏和商单这两类主播代扣代申报个人所得税，但不包括带货达人。不过在新规要求下，带货主播也需规范纳税申报，不能再像以前那样少申报或不申报。
三、不同主体纳税选择
对于打赏和商单主播，在新规下有多种选择主体纳税的方式，下面通过案例分析哪种方式更划算。
1、劳务报酬所得计算方式：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数。
例如，张三本月打赏收入20万，平台扣50%，张三实际收入10万。按照新规下平台代扣代缴代申报的计算方式：（100000×80% - 5000）×10% - 2520 = 4980元。
2、三种主体纳税情况对比
与MCN机构签订合同，发工资申报个税：年收入45万以下，税负约10%左右。这种方式适合希望有稳定工作和保障的主播，MCN机构会按照工资薪金所得为其申报个税。
保持个人账号性质，平台代扣代缴代申报：年收入45万以下，税负同样约10%左右。对于一些喜欢独立操作、不想受太多约束的主播来说，这种方式较为简便，平台会代为处理纳税申报事宜。
改变账号性质，成立个体工商户：当年收入超过45万时，个体工商户的优势就显现出来了。个体工商户月度不超10万增值税免交；年应纳税所得额200万以内减半征收，经营所得个税3 - 35%，最高35%，减半征收后为17.5%；而劳务报酬年汇算清缴按综合所得，个人所得税最高45%。
经过详细测算，年收入45万以内三种主体税负相差不大，自然人最高10.33%，个体户税负最低8.35%。如果超过45万，比如年收入120万，个体户的方案比较划算，税负13.90%，比自然人19.09%低5个点。
3、个体工商户的优势拓展：个体工商户还可以考虑增加辅助人员，如拍视频、主播助理气氛组、运营等，这些人都可以列工资发放。同时，相关电脑、相机等设备设施，取得发票后也可以税前列支，减少应纳税所得额，进一步降低缴纳的个税。通过成本费用测算表分析，此时税负可能降至6.65%，对于主播来说是非常可接受的。
四、总结来看
如果年收入金额在45万以内，三种主体税负大差不差，主播可以根据自己的实际情况和偏好进行选择。如果年收入超过100万，建议成立个体户来承接业务，把个税降到最低。不过，如果选择个体工商户，平台不再代申报，需要自己找代账公司做纳税申报。
网络主播们在新规下，应根据自身收入情况和业务需求，合理选择纳税主体，实现税负的优化。同时，也要遵守税收法规，依法纳税，共同营造健康、有序的直播行业环境。
