综合保税区内销选择性征收关税实操要点

内销选择性征收关税政策解读

政策定义及意义

内销选择性征收关税政策，允许海关特殊监管区域内企业生产、加工并内销的货物，按进口料件或实际报验状态（即成品）缴纳关税[1]。进口环节增值税、消费税则按照成品照章征收。

通常情况下，综合保税区内的成品内销需按货物实际状态缴纳税款，但若成品价值或关税税率较高，则可能导致企业税负加重。为此，国家推出选择性征收关税政策等改革措施，帮助企业灵活选择按成品或对应进口料件纳税。

发展历程

该政策最早于2011年在珠海横琴新区和平潭综合实验区试点；2013年扩展至上海自由贸易试验区内的海关特殊监管区域；2016年扩大到天津、上海等自贸试验区所在省市及其他特定区域；自2020年4月15日起，适用范围覆盖全部综合保税区。

税款计征原则及公式

一、按成品内销

货物内销时若选择按成品申报，则需按现行规定办理纳税手续。若涉及“两反一保”，还需额外缴纳相关税款或保证金。

二、按料件内销

若企业选择按料件缴税，则关税按对应进口料件计算，并补缴缓税利息，消费税和增值税仍按成品缴纳。具体计算方法如下表：

实操案例分析

某综保区内电子制造企业进口液晶显示屏、偏光板等原材料制造液晶显示器。假设成品完税价格为120万元，关税税率为20%，进口核心料件A完税价格为50万元、税率为2%；料件B为10万元、税率为5%；其他料件归为C，完税价格40万元、平均税率为3%。

1. 测算综合税负

按成品缴纳税款合计：120×20%＋（120＋24）×13%＝42.72万元。

按料件缴纳税款合计：2.7＋15.951＋0＝18.651万元。

通过对比可见，按进口料件征税可显著降低企业税负。

2. 申报流程

(1) 保税核注清单：选择“A-选择性征关税”，填报相关信息。

(2) 报关单：商品栏填写成品信息，监管方式为“一般贸易”，征免性质填报“选择征税”。

(3) 核放单：录入完毕后，货物即可出区。