今日知识宣讲：跨境电商企业税收及优惠政策
荔城跨境电商云产业园
导语
近期多位跨境电商企业咨询缴税与优惠政策问题，本文系统梳理中国境内注册的跨境电商居民企业所涉主要税种（增值税、消费税、企业所得税）及其适用优惠，内容精炼实用，建议收藏参考。
增值税
基本计算
增值税 = 销项税额 − 进项税额
一般纳税人税率：货物13%（特殊商品除外）、服务6%
优惠政策
- 免抵退/免退税（财税〔2012〕39号）：出口环节免征增值税，退还采购环节进项税额。
✅ 生产企业适用“免抵退”，进项税先抵内销销项，余额退还；
✅ 外贸企业按采购增值税专用发票金额计算退税；
❌ 小规模纳税人仅享受免税，不退税。 - 9610模式无票免税（财税〔2018〕103号）：综试区跨境电商零售出口未取得进货凭证的货物，满足注册登记、海关申报、非禁退目录三项条件，可免征增值税、消费税。
- 1039市场采购贸易免税（国家税务总局公告2015年第89号）：市场集聚区内以该模式出口的货物，免征增值税，支持无票出口。
- 境外服务免税（财税〔2016〕36号）：向境外单位提供完全在境外消费的专业技术服务，免征增值税。
消费税
政策要点
仅适用于应税消费品（如烟、酒、高档化妆品等），其退免税规则与增值税保持一致：
✅ 增值税免退税 → 消费税免退税；
✅ 增值税仅免税 → 消费税仅免不退；
❌ 增值税征税 → 消费税同步征税。
企业所得税
基本计算
企业所得税 =（利润总额 ± 纳税调整额）× 25%；亏损年度通常无需缴纳。
优惠政策
- 小型微利企业优惠（延续至2027年底）：符合非限制行业、应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元条件的，实际税负率仅为5%。
- 9610模式核定征收（国家税务总局公告2019年第36号）：综试区内符合条件的跨境电商零售出口企业，按收入总额 × 4% 应税所得率计征企业所得税。
- 1039模式个体工商户优惠（部分地区执行）：年营收500万元以下且符合条件的个体工商户，可按5%应税所得率核定征收；2027年底前减半征收。
总结
合规开展出口业务的跨境电商企业：增值税可享“免抵退”或“免退税”；消费税依货物品类匹配增值税政策；企业所得税可通过小微企业优惠、核定征收等方式切实降低税负成本。
荔城跨境电商云产业园
面对日益完善的税收监管体系与金税四期上线节奏，企业自行应对合规挑战效率低、风险高。荔城跨境电商云产业园坐落于莆田市西天尾工业园，打造集线下选品中心、综合服务中心与线上物流、仓储、通关系统于一体的“一站式”服务平台，构建覆盖企业注册、出口通关、收汇结汇、财税合规、孵化运营的全链条产业生态。
园区重点解决三大痛点：
（1）出口通关难：依托“荔城跨境”综合服务平台，支持全国多口岸、多种跨境电商出口模式报关；
（2）招商入驻难：提供专业化招商服务，精准引流、高效匹配；
（3）财税合规难：提供公司注册、出口申报、收汇管理、税务筹划与合规落地全程服务，助力平稳过渡至金税四期监管要求。
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