【走出去税收】投资刚果（金）：需要关注哪些涉税事项
转让定价人
投资刚果（金）需关注的涉税事项与风险防范
中国连续多年成为刚果（金）最大贸易伙伴和外资来源国，投资需关注税收优惠、税务检查及尽职调查等关键事项
刚果民主共和国（以下简称刚果（金））地处非洲中部，矿产、森林和水资源丰富，位居世界前列。2024年上半年，中刚双边贸易额达123.4亿美元，同比增长33.1%。截至2023年底，中国企业对刚果（金）直接投资存量超41.3亿美元，中国已连续多年成为该国最大贸易伙伴和外资来源国。在此背景下，赴刚果（金）投资需重点关注以下涉税事项
经批准可享多项税收优惠
刚果（金）税制较为复杂，主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、土地税、车船税等属物税及行政税（如环境许可费、广告文化税）
根据《投资法》，投资者向刚果（金）国家投资促进局提交商业计划并获批后，可免除机械设备及材料进口关税及相关税费，并免征企业所得税和土地税。但需注意，2%的行政税和增值税须先行预缴，后续由税务机关退还。此外，设立或增资有限责任公司时，可免除按比例征收的相关税款
税收优惠期限依项目所在地而异：首都金沙萨为3年，下刚果省、卢本巴希、利卡西、科尔韦齐为4年，其他地区为5年。享受优惠需满足多项条件，包括：注册为刚果法律认可的经济实体，总投资额不低于20万美元（中小企业不低于1万美元），遵守环保与劳动法规，并确保投资带来至少35%的增值率
特定行业企业需就具体项目单独申请税收优惠。建议“走出去”企业投资前深入研究当地税收政策变化，精准测算税负，积极合规申请税收优惠，同时充分评估潜在税务成本
5月底至7月中旬为税务检查季
刚果（金）税收政策调整频繁。例如，2018年6月起取消矿业公司收益计算中部分商业化费用的扣除政策；新版《矿业法典》将有色金属矿业特许权使用费由2%上调至3.5%，对“战略性矿产”钴则提高至10%。此外，外国人薪酬特别税、地表税、超额利润税等也有所调整
近年来，该国税务稽查体系持续完善，稽查频率上升，合规要求提高。税务检查通常在每年5月底至7月中旬集中开展，重点核查企业文件更新情况、凭证完整性，以及企业所得税、个人所得税、增值税、环保税、房产税、矿业税费等是否按时足额缴纳
建议赴刚投资企业严格遵守税法，建立健全税务管理制度，定期开展税务自查，提升合规能力，确保纳税申报及时准确。同时，妥善保存各类财务和税务凭证，以应对税务检查
投资前提前做好尽职调查
企业在赴刚果（金）投资前，应充分评估基础设施、政策法规、政府效能及社会安全等风险，做好尽职调查。立项阶段应客观研判投资环境，审慎决策。若涉及矿业投资，须核实项目选址及矿产资源权属，防范地产与矿权纠纷
尽职调查应重点关注《税法典》《投资法典》《矿业法典》及行业主管部门发布的法规。需特别注意：采矿业相关税费主要依据《矿业法典》而非《税法典》；外国投资者在矿产、石油、天然气、金融、保险、军工及重大政府合作项目中的投资，则适用相关行业部委的专门规定而非《投资法》
（作者单位：国家税务总局成都市税务局）
