核心原则
企业准备并有能力持有至到期的债券投资，应当划分为持有至到期投资，采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。
取得时会计处理
按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额： 借：持有至到期投资-成本（面值） 借：持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款（实际支付金额）
实际利率确定
将债券未来现金流量折现为初始确认金额的折现率，作为实际利率在存续期内保持不变。
资产负债表日计量
分期付息到期还本
确认利息收入： 借：应收利息（面值×票面利率） 借/贷：持有至到期投资-利息调整（差额） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
实际收到利息： 借：银行存款 贷：应收利息
到期一次还本付息
确认利息收入： 借：持有至到期投资-应计利息 借/贷：持有至到期投资-利息调整（差额） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
计算公式
期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 实际利息收入 - 现金流入（本金偿还）- 已发生的减值损失
利息调整摊销
利息调整金额在债券存续期内采用实际利率法摊销，至债券到期时摊销完毕。
减值迹象判断
债券发行方发生严重财务困难、实际支付违约等客观证据表明可能发生减值。
减值计提
借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
减值转回
已计提减值准备的债券价值以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内转回。
正常到期收回
借：银行存款（实际收到金额） 贷：持有至到期投资-成本 贷：持有至到期投资-应计利息（如有） 贷：投资收益（差额，也可能在借方）
提前出售
因管理层意图改变等原因提前出售： 借：银行存款 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本 贷：持有至到期投资-利息调整 贷：持有至到期投资-应计利息 贷/借：投资收益（差额）
转为可供出售金融资产
因意图改变不再适合划分为持有至到期投资： 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资（账面价值） 贷/借：资本公积-其他资本公积（差额）
资产负债表
持有至到期投资按摊余成本列示为非流动资产。
利润表
利息收入计入投资收益，减值损失计入资产减值损失。
附注披露
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持有至到期投资的分类 -
利率风险、信用风险等信息 -
实际利率、合同现金流量等关键参数
企业所得税
税法通常按票面利率确认利息收入，产生税会差异需进行纳税调整。
投资收益纳税
持有期间利息收入计入应纳税所得额，转让所得计入财产转让所得。
核算准确性
确保实际利率计算准确，利息调整摊销正确。
减值测试
定期进行减值测试，及时识别减值迹象。
文档管理
保留完整的投资决策、减值测试等文档资料。
