大数据评估已成为出口企业必须重视的税务监管环节。为应对2026年税务机关可能开展的核查与发函检查，出口企业需立即开展2025年度退税业务的全面自查，重点关注65项高风险业务点。以下是长青老师梳理的出口企业常见风险清单，供企业对照排查。
一、收入与申报一致性风险
- 2025年出口收入增长是否异常
- 申报退税收入与增值税申报表中免抵退或免税出口收入差异过大
- 已办理出口退税的出口额与实际增值税报表出口收入不一致
- 跨年确认收入未及时处理，可能导致逾期补税及滞纳金
二、出口业务真实性与合规性风险
- 是否存在“买单出口”、低报出口或未确认出口收入行为
- 出口商品是否涉及敏感产品（如零退税率、不予退税商品）且税务处理是否合规
- 生产企业是否存在跨大类出口商品
- 生产企业异地报关情况
- 贸易型企业货源地异常，进货发票日期与报关单出口日期间隔超过90天
- 新增供货企业且供货增长异常
- 供应链内企业为新办或类新办企业
- 本地口岸出口但供货企业非本地
三、汇率与换汇管理风险
- 汇率使用是否准确、合规
- 贸易型企业换汇成本及综合换汇成本是否异常
- 收汇比例超出税务机关合理范围
- 境外汇款国与实际运抵国不匹配
- 收汇集中于少数国家（如香港、俄罗斯、伊朗等高风险地区）
- 存在“三方收汇”或“非进口商付汇”情形
- 资金快进快出，收汇与付款时间间隔不符合业务逻辑
四、供货企业与进项发票风险
- 供货企业为商贸企业且无生产能力
- 供货企业农产品进项占比较高
- 供货企业享受增值税即征即退、先征后返、超税负返还政策
- 供货企业主要原料来自商贸企业
- 供货企业产品主要为委托加工
- 作废、失控发票比率超出合理范围
- 供应商未及时开具进货发票影响退税
- 关注企业与关注商品组合出口，进货单价上涨超10%，或出口数量月增幅超20%
五、运输与物流真实性风险
- 国内运费、港杂费、国际运输代理发票内容与实际业务不符，税率错误
- 非出口方承担国内运输（由供货商或境外客户承运）
- 自行运输至港口但无法提供完整证据链
- 虚构海运费，申报运费与实际不符
- 运输相关费用与出口规模不匹配
- 货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输方式之间存在明显矛盾
六、财务与税务处理风险
- 生产企业免抵退税额增长过快，超出合理比例
- 生产企业税负率偏低，贸易型企业长期亏损
- 生产企业水电气耗用与出口总值不成比例
- 存在“四小票”抵扣异常情况
- 未单独核算出口货物购进金额和进项税额
- 进项税额未及时转出，抵扣不合理
- 应退税额变动异常
- 增值税税负率和所得税税负率未达标
七、单证备案与信息申报风险
- 出口退（免）税计税依据使用不准确
- 采用特殊成交方式（如EXW、DDP、FCA）未重点核查
- 备案单证缺失或逻辑混乱（提单号、货名、重量、单位、收发货人等信息不一致）
- 运输发票开具内容、税率、备注信息不实
- 代理出口未开具代理证明或委托出口证明
- 进料加工未按期申报，来料加工未及时核销
- 报关单或进货发票长时间无电子信息
- 外汇登记信息变更不及时
- 收付汇资料不齐全，未按时在数字外管平台进行总量核查和报告
- 银行涉外收入申报信息不准确
八、人员与企业管理风险
- 法人变更后出口销售额或供货额突增
- 财务负责人、办税员在多家企业任职或曾在高风险企业任职
- 企业被列入税务总局预警名单（企业、供货商、商品）
九、跨年清理重点工作提示
临近2025年末，出口企业应尽快完成以下事项：
- 核实出口收入确认时点，防止跨年漏报
- 检查汇率使用准确性，避免会计与税法差异引发比对异常
- 对不符合退税条件的业务及时做免税处理（备案法）
- 确认已退税但未收汇、三方收汇、高风险国家收汇等异常情况
- 核对进料加工申报进度，准备核销资料
- 评估留抵税额与业务特点，合理选择退税或免税策略
- 提前了解供货商纳税信用、产能及财务状况，防范2026年发函风险
