玺承（ID：xicheng-edu）
作者 | 轻工手工业财会之窗
编辑 | 小玺君
一、实收资本要交税吗？
举个例子：
A公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。
问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？
回答：
1、若自然人股东仅收到500万元的分回款，无需缴纳个人所得税。
2、退还给自然人股东的款项，若是超过500万元，则需要缴纳个人所得税。
二、“未分配利润”要交税吗？
情况一：
甲公司属于一人有限公司，现在要注销，账面上未分配利润1000万元，请问注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？
答：注销清算时不仅是未分配利润存在个税风险，账面上若是有盈余公积等，也要按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。
因此上述甲公司注销时，自然人股东需要按照股息红利所得征收20%的个税200万元。
情况二：
甲企业属于个人独资企业，现在要注销，账面上未分配利润1000万元，请问注销时企业负责人需要缴纳个人所得税吗？
答：个人独资企业账上的未配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。
也就是说，在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。
问题：公司注销的时候自然人股东取得的清算剩余资产个税是按分红所得？还是按财产转让所得？
税局回复：
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；
剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
给大家总结如下：
涉税问题1：企业注销后账簿、会计凭证、发票等涉税资料未按规定年限保存。
注：在上述案例中就是由于账簿凭证丢失被税局发现的，需多加注意。
应对方法：涉税资料应保存十年，不得擅自销毁。
涉税问题2：注销前老板从公司借款长期没有归还也没有用于生产经营的。
应对方法：此种情况应视同分配股息红利，及时补交个税。
涉税问题3：印花税虽然是小税种但是涉及范围广，属于容易被企业忽视但税局关注点。
应对方法：自查公司的实收资本、资本公积、营业账簿以及企业成立以来的重大合同等。
涉税问题4：注销时账面库存分配给股东，未缴纳增值税。
应对方法：将商品分配给股东应该视同销售，需要补交增值税。
涉税问题5：注销时账面库存大于实际库存没有做处理。
应对方法：查明原因，如果是管理不善导致毁损的应将进项税转出。
涉税问题6：企业注销前存在留抵税额，开具销售发票给关联公司。
应对方法：此时需要注意开具发票应基于真实交易，可以将该部分进项税额对应的货物销售给关联公司，然后开具销售发票给关联公司，最终将留抵税额转嫁到关联公司。
提醒：
1、对于自然人股东的公司在注销清算时，若是账面上存在未分配利润、盈余公积等，按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的20%的个税。
2、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失，这部分所得应按照财产转让所得，缴纳20%个人所得税。
3、注销清算时清算所得不存在企业所得税优惠税率的情况，比如注销之前属于小型微利企业，但是注销清算所得不存在这样的优惠，一律适用25%的企业所得税。
文章来源： 轻工手工业财会之窗，如有不妥请联系删除！
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