资讯·ESG | 港交所：将于上半年就强化与TCFD和ISSB标准的一致性进行气候信息披露规则的修订

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资讯·ESG | 港交所：将于上半年就强化与TCFD和ISSB标准的一致性进行气候信息披露规则的修订

盛世投资

2023-03-21

港交所今年的ESG监管重点是气候信息披露。

本周一（13日），香港交易所（以下简称「港交所」）发布了2022年度的《上市委员会报告》。

报告回顾了上市委员会在过去一年的主要工作，并介绍了2023年及以后的行动计划。

其中，ESG相关事项作为重点工作被港交所多次提及。

2022年ESG工作回顾

2022年，港交所主要在信息透明度、市场教育和披露审查三个方面开展ESG相关工作。

信息透明度方面，港交所于去年4月在其官网推出了「聚焦董事会多元化及包容性」资料库。

资料库收录了上市公司董事会成员年龄、性别及在任时间等信息，并提供查询功能。

△图片来源：港交所

资料库进一步增强了上市公司董事会多元化的信息透明度，也让投资者清楚地看到上市公司执行多元化政策的绩效水平。

市场教育方面，港交所在去年陆续举办了有关「聚焦企业管治」、「气候信息披露」和「推动低碳企业价值链」的培训活动。

相应地，这些培训增强了上市公司对《企业管治守则》新规的了解、按照TCFD建议框架进行气候信息披露的能力，以及实现价值链净零排放的意识。

此外，港交所还于去年4月和今年1月，在官网增设了「实践ESG」和「企业管治常规」专栏，为上市公司开展相关工作提供指引和资源。

「实践ESG」载有港交所最新的ESG监管重点，并提供了表现出色、值得效仿的ESG实践范例；
「企业管治常规」提供了有关董事会效能、独立非执行董事以及风险管理与内部监管等管治议题的指引和资料链接。

△图片来源：港交所

披露审查方面，港交所于去年11月发布了第五份ESG披露审查报告。

本次审查重点主要聚焦在四个方面：

董事会对ESG事宜的管治；
气候变化；
社会议题；
其他指引应用要求。

最终，港交所提出了若干建议，并再次提醒上市公司：自2022年1月1日或之后开始的财政年度起，须在刊发年报时同时刊发ESG报告。

△图片来源：港交所，《2022上市委员会报告》

经过本次审查，港交所认为，确保上市公司的董事会对ESG事宜给予必要关注方面取得了良好进展，上市公司亦达到了预期效果。

气候信息披露规则与国际接轨

进入2023年，港交所为ESG监管工作设定了新的目标：强化与TCFD建议框架和ISSB气候披露准则的一致性。

TCFD全称是「Task Force on Climate-related Financial Disclosure（气候相关财务信息披露工作组）」，由二十国集团（G20）金融稳定理事会授权成立。

2017年，TCFD就如何自愿、一致地披露气候相关信息，提出了相关报告建议。

△图片来源：TCFD，《最终报告：气候相关财务信息披露工作组建议》

此后，TCFD迅速成为全球各大企业进行气候信息披露的主流标准。

目前，全球支持TCFD建议的企业和组织数量达到了4,000家，司法管辖地区和国家数量达到了101个。

2020年12月，香港绿色和可持续金融跨机构督导小组宣布，其计划于2025年或之前在相关行业强制实施符合TCFD建议的气候相关信息披露。

ISSB全称是「International Sustainability Standards Board（国际可持续准则理事会）」，于2021年11月3日在《联合国气候变化框架公约》第26次缔约方大会（COP26）上成立。

作为国际会计准则理事会（IASB）的「孪生机构」，ISSB被寄予统一全球ESG标准的厚望。

2022年3月，成立不到半年的ISSB发布了两份准则的草案：

《国际财务报告可持续披露准则第1号-可持续相关财务信息披露一般要求》（以下简称「S1」）；
《国际财务报告可持续披露准则第2号-气候相关披露》（以下简称「S2」）。

特别地，S2是在参考TCFD框架的基础上编制的，因此两者具有较高的「互操性」。

经过近一年的修订和讨论，ISSB最近宣布了两份准则的时间表：

S1和S2将于2023年6月底公布，并于2024年1月1日正式生效。

该决定也让ESG标准的全球化进程再进一步。

对气候信息披露规则进行修订

针对上述两份准则，港交所已经多次表达了与之趋同的立场。

在去年底的审查报告中，港交所就表示：

「正在根据TCFD和ISSB发展情况，对现行《ESG指引》进行修订研究」。

在2022年度的《上市委员会报告》中，港交所明确了近期的行动计划：

「我们于2023年会着重将气候披露标准调整至与气候相关财务披露小组（TCFD）的建议及国际可持续发展准则理事会（ISSB）的新标准一致。

为此，港交所将在上半年就现行ESG指引的气候披露要求，发布相关咨询文件，以公开征集相关修订意见。

这也是港交所坚持ESG标准与国际接轨的重要体现。

△图片来源：港交所，上市科通讯（2022年6月）

在《ESG指引》的上次修订中，港交所基于TCFD建议的若干要求，新增了披露指标「层面A4：气候变化」：

一般披露：识别及应对已经及可能会对发行人产生影响的重大气候相关事宜的政策；
关键绩效指标A4.1：描述已经及可能会对发行人产生影响的重大气候相关事宜，及应对行动。

2021年11月，港交所又发布了《气候信息披露指引》，以协助上市公司按照TCFD建议作出汇报。

不难看出，港交所一直为正式引入TCFD标准进行铺垫。

随着TCFD标准获得ISSB认可、ISSB相关准则即将出台，今年将成为港交所正式引入TCFD的转折点。

我们推测，港交所气候信息披露的最终要求会与TCFD和ISSB高度一致，甚至在生效时间上也会向ISSB看齐。

因此，相关上市公司应提前布局，开展相关标准的研究和试行，以免监管升级造成合规压力和风险。

此外，还有一点值得关注。

在《上市委员会报告》中，港交所表示将进一步扩大人工智能监管技术在ESG报告审阅中的应用，以实现其监管目标。

未来，港交所对信息披露质量的监管将会持续增强——打击「漂绿（greenwashing）」或将成为下一个监管重点。

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