前言
“只要有蛛丝马迹，哪可能查不到！”
还记得每月你在税局申报的各种涉税数据吗？税务登记、增值税发票使用数据、税收优惠备案资料、出口退税、企业财务报表...这一切都将成为税务稽查的重要“突破口”！
税务稽查的一般程序&原因
1、税务稽查的一般程序
纳税风险评估；确定清查范围；执行清查程序。
2、税务稽查的原因
1>某些指标超过税务局设定的警戒线
例如，增值税税负率过低
2>被知情人举报
例如，范冰冰被崔永元举报
3>被例行稽查抽检到
需注意的会计核算环节
1. 销售货物后未入计收入账；
2. 会计凭证、账簿、报表的检查；
3. 企业年度会计报表的税务风险；
4. 税收专项检查中个人所得税检查重点；
5. 税收专项检查中增值税检查重点；
6. 税收专项检查中企业所得税检查重点：
7. 税收专项检查中营业税检查重点；
8. 增值税纳税中存在的主要问题及处理。
接下来，小编以案例讲解上述8个检查点的解决方法。
【案例一】
某企业销项税额230万，进项税额200万，增值税税负率为
（230-200）/230/16%=2%
税务局规定的税负率为2.5%，企业的增值税税负率低于税务局规定的税负率，税务局很可能觉得存在问题
问题一
稽查人员：麻烦让我看一下你们的应收账款明细帐
潜台词——
我怀疑企业存在应收账款贷方长期挂账的情况，属于未开票收入，存在偷逃增值税和所得税的情形，需要检查确认
解决方法
风险防控—月末检查应收应收账款贷方长期挂账情况，查明原因并上报。
问题二
稽查人员：麻烦让我看一下你们的应付账款明细帐和材料明细帐
潜台词——
我怀疑企业存在材料估价入账未冲销的情况，属于虚增成本，存在偷逃所得税的情形，需要检查确认
解决方法
风险防控—月末检查应收应付账款二级科目估价入账情况，查明原因并上报。
【案例二】
某企业销应付账款明细账中估价入账期末余额500万，由于与之对应的账户为原材料账户，而原材料是构成成本的主要因素，由于估价入账不涉及增值税，和银行存款，不容易被监控，会造成虚构成本500万的情况。
问题三
稽查人员：请让我看一下你们的零售收入数据
潜台词——
我怀疑企业存在纳税申报的时候为开票收入没有填列的情况，属于未开票收入，存在偷逃所得税的情形，需要检查确认。
解决方法
风险防控—零售行业一定存在大量未开票收入的情况，如果存在没有未开票收入的情况，查明原因并上报
问题四
稽查人员：请让我看一下你们的工资表
潜台词——
我怀疑企业存在纳税申报的时填列的工资水平与记录的工资水平不符，属于虚增成本，需要检查确认
解决方法
风险防控—企业为了逃避缴纳所得税会虚增工资成本，纳税申报时应该按照记录的工资水平纳税申报。
问题五
稽查人员：我们去仓库看一下
潜台词——
我怀疑企业存在购买增值税专用发票抵扣的情况，存在发票和材料商品不一致的可能，需要检查确认。
解决方法
风险防控—企业购买虚假增值税发票偷逃增值税属于严重违法行为，应按照实际情况进行账务处理。
问题六
稽查人员：请把发货单给我看一下
潜台词——
我怀疑企业存在虚开增值税专用发票的情况，存在发票和材料商品不一致的可能，需要检查确认。
解决方法
风险防控—企业虚开虚假增值税发票偷逃增值税属于严重违法行为，应按照实际情况进行账务处理。
问题七
稽查人员：企业账上为什么其他应收款账面数额这么大？
潜台词——
我怀疑企业存在出资人利用个人借款从企业抽逃资金，逃避缴纳企业所得税的情况，需要检查确认。
解决方法
风险防控—企业应该解释其中的理由，如果出现问题应及时处理。
问题八
稽查人员：麻烦把你们的管理费用明细帐让我看一下？
潜台词——我怀疑企业存在汽油费，过桥过路费，工资等存在虚增的情况，需要检查确认。
解决方法
风险防控—企业应该解释其中的理由，如果出现问题应及时解决。<