

企业所得不分配，自然人合伙人用缴纳个税吗？

百达集团

2022-03-25

编发：郝老师说会计

预约阅读时长：3分钟

积募合规运营服务咨询、管理人/基金设立、合规运营...

垂询电话：0755-82772046

疑问

我们公司属于合伙企业，自然人合伙人，有了所得若是不分配，是不是就不用缴纳个税？举个案例！

答复

不是这样的。

无论合伙企业是否实际分配，均需按照合伙人的一定比例计算合伙人当年实现的应纳税所得额和经营所得的个人所得税。

因此，合伙企业当年的所得，无论是分配给合伙人，还是不分配留在企业账上，都要缴税。

参考

参考一

根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

注意：

这里的“先分”可以理解成“划分”或者“应分”的含义。

参考二

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

注意：

按以下顺序优先选择，1合伙协议约定比例——>2合伙人协商比例——>3出资比例——>4合伙人平均。

举个案例

有一家B合伙企业，有2个合伙人，一个是A公司法人合伙人，占比30%。另一个是C自然人合伙人，占比70%。

第一步：

计算B合伙企业的利润。

利润总额=收入-成本-税金及附加-费用等。

第二步：

计算B合伙企业的应纳税所得额。

应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减

第三步：

计算各个合伙人的应纳税所得额。

C自然人合伙人的应纳税所得额=2000万元*70%=1400万元

A法人合伙人的应纳税所得额=2000万元*30%=600万元

第四步：

计算各个合伙人应纳的所得税额。

C自然人合伙人应纳的经营所得个税=（1400-6）*35%-6.55=481.35万

A法人合伙人应纳的企业所得税=600*25%=150万（假设不考虑别的收入费用和调整情况）。

●私募股权基金的关联交易：关联方及关联方交易范围

●财税系列 | 税务局通知！小规模纳税人即将免征增值税！

●实务指引 | 私募管理人主动注销登记、退出会员单位，应该如何操作？

●3月私募合规日历，请查收！

点击下方关注，了解更多私募财税资讯!

附注：非本公众号原创所转载的文章仅出于传播更多资讯之目的，文章版权归原作者所有。如有侵权，请告知，我们将在第一时间核实并处理。

【声明】内容源于网络

百达集团

国内领先及专注于各类资管机构前中后台运营的企业—站式服务平台，百达致力于提供但不限于证券、基金、股权、财务前后端一系列企业服务。关注我们，实时掌握金融、财税领域动态。联系电话：0755-82772046

内容 63

粉丝 0

百达集团国内领先及专注于各类资管机构前中后台运营的企业—站式服务平台，百达致力于提供但不限于证券、基金、股权、财务前后端一系列企业服务。关注我们，实时掌握金融、财税领域动态。联系电话：0755-82772046

总阅读75

粉丝0

内容63