投资人介绍
财税专家
投资人介绍：
资深财税专家，曾在旺旺集团、苏浙汇、鼎天时尚等公司从事财务管理工作，亦曾在富兰德林事务所从事财务审计、财务规则及IPO辅导工作。在集团财务管理、连锁财务管理及财税规划方面有多年从事经验。
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本期的分享嘉宾是分享嘉宾是格立特电子的投资人徐胜。
以下是分享实录：
大家好，今天就股权投资方面有关的个人所得税与大家讨论一下，因为这个还是和我们关系比较密切的。
首先简单说一下个人所得税的定义，个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。因此，只要你有户籍，有收入，就是全球课税，无论你的收入来自哪里。
正规的讲，个人所得税纳税人分2种：
1、居民纳税义务人：在中国有住所或无住所居住满1年的个人，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税，负无限纳税义务；
2、非居民纳税义务人：在中国无住所或居住不满1年的个人，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税，负有限纳税义务。在座的都是中国人，负的都是无限纳税义务。
接下来，介绍一下个人所得税的税种：
一、个人就纳税所得项目
1、 工资、薪金所得；
2、 个体工商户的生产、经营所得；
3、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4、 劳务报酬所得；
5、 稿酬所得；
6、 特许权使用费所得；
7、 利息、股息、红利所得；
8、 财产租赁所得；
9、 财产转让所得；
10、 偶然所得；
11、 其他所得；
个人所得税项目挺多，每项的具体规定也很细，今天就介绍一一与股权投资相关的个人所得税。
(一）个人以非货币资产投资
我们在投资时经常会使用非现金资产进行投资，比如房子，技术、机器等。 个人上述非现金资产投资就会涉及到个人所得税。投出的非货币资产按“财产转让所得“缴税——20%。计算个人所得税，首先要计算所得额，所得额*税率=要缴纳的税。
个人非货币资产投资的所得额=转出的公允价（评估）-原值-相关税费。所以，非货币资产一般都要进行评估。
如果是股权投资，即用你已经拥有的一家公司的股权投入到另一家公司时，也要进行评估，一般是按净资产核定。
个人所得税 缴税日期是投出并取得相应股权后15日，可以申请分5年缴纳，但有现金对价的优先缴纳税款。
就是说如果非货币资产评估100万，投资时只要90万，个人会收到10万的现金，这个现金就得优先用来缴税，纳税地点的支付地：房产为房屋所在地，股权为企业所在地，其他为纳税人所在地。
对技术成果入股的有税收优惠，即技术成果（所有权）投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
这个优惠就是在投入时不用交税，等到转让时才交，这样也是为了鼓励个人以技术进行投资，不然，清贫的知识分子拿着技术去投资的时候，就面临缴纳巨额的税收，估计也投不起了。
上述的相关规定详见：财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2015年第20号，财税〔2015〕41号。
(二）个人终止投资、经营收回款项
下面介绍一个个人终止投资、经营收回款项时面临的税收问题：
1、个人因各种原因终止投资、经营等行为，取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金等款项，应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。
2、应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。
3、法规依据：国家税务总局公告2011年第41号。
(三）个人取得公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的税收政策
下面介绍一下 个人取得公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的税收政策，对于个人取得公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的分非上市公司和上市公司二种情况。
如果个人取得符合条件的非上市公司（含新三板）股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。递延至转让该股权时纳税，并适用“财产转让所得”项目。
个人所得税=（股权转让收入-股权取得成本以及合理税费）*20%。
股权成本= a.股票（权）期权取得成本按行权价确定；
b.限制性股票取得成本按实际出资额确定；
c.股权奖励取得成本为零。
这里所说符合条件的非上市公司的条件如下：
a. 居民企业；
b. 股权激励计划；
c. 激励标的应为境内居民企业的本公司股权；
d. 激励对象人数在职职工平均人数的30%；
e. 持有时间；
f. 公司为非限制行业；
非上市公司计算比较简单，上市公司就复杂多了。
上市公司：
（1）税收优惠：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，可自股票行权、解禁或取得奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。
（2）税收计算：
a.股票期权：
定义：公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利。
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数；
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量；
规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；
如果股票期权可挂牌交易的，在取得期权时计算个人所得税。
b.限制性股票
定义：指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。
应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数；
限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）；
c.股权奖励
定义：股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份，个人所得税计算参照股票期权。
2、法规：财税〔2016〕101号、财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、国税函〔2009〕461号、财税〔2015〕116号。
（四）股权激励的形式
股票期权：公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利。
限制性股票：指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。
股权奖励：股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。
股权激励主要有上述3种形式。
上市公司股票期权的个人所得税=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。
规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
根据规定，个人取得上市公司的股票期权是做为工资形式收入，但这个工资收入可以是单独计算的，而不必并入每月计算的工资内。如果在国内，规定月份数一般都是12，如果股票期权可挂牌交易的，要在取得期权时计算交纳个人所得税，而不能在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。。
限制性股票：指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。
应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数；
限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数），上市公司比较复杂。
股权奖励：股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份，其个人所得税计算参照股票期权。
法规依据：财税〔2016〕101号、财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、国税函〔2009〕461号、财税〔2015〕116号。
（五）企业转增股本个人所得税
下面介绍企业转增股本个人所得税政策，企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人所得税税率按20%计算：
1、对非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业，纳税人可在5年内分期缴纳个人所得税；其他企业应及时代扣代缴个人所得税。
2、上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行（即按持股时间），上市公司一般都时交易所代扣了。
3、个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本时，如果新股东以不低于净资产价格收购股权的，转增时不缴税，否则差额部分按20%缴税。就是收购价比与该企业的净资产有差异的，按上述规定。
4、法规依据：财税[2012]85号、财税[2015]101号、国家税务总局公告2013年第23号。
（六）新三板取得的股息纳税政策
最后介绍一下新三板取得的股息纳税政策，计算时按个人持有股权的时间确定所得额：
1、持有时间<1个月=股息所得*100%。
2、1个月<持有时间<1年=股息所得*50%。
3、1年<持有时间=股息所得*25%。
按上述计算出来的股息所得*20%，就是个人所得税，一般交易所代扣，法规依据：财税〔2014〕48号。与股权投资有关的税收政策，基本上就上述几类。
（七）偶然所得税
另外，讲一个比较容易忽视的纳税现象，企业在宣传、广告活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品； 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。这个也要交税的。企业要代扣代缴收礼人的个人所得税，只有销售商品的同时赠送礼品的，或累积消费积分回馈礼品的无需纳税。但累积消费积分给予抽奖机会的所得按“偶然所得”纳税。
个人所得税要想避税很难，要结合企业。所以一般个人直接投资企业的股权我是不建议的，中间最好加一层股权架构。
爱就投是我接触到第一个众筹平台，因为了解所以信任，愿爱就投在徐总的带领下，全体同事的共同努力下结出累累硕果！
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