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2025年已过大半，香港公司年审、审计、报税进入高峰期。随着监管趋严，不少企业主仍存疑问：“无业务是否需要审计？”“新规有哪些变化？”“不合规会否面临刑事责任？”本文依据《香港公司条例》（第622章）及税务局最新要求，全面解析2025年香港公司审计政策，助您高效合规。
一、香港公司是否必须进行审计？
所有在香港注册的有限公司或无限公司，只要未正式注销，均须每年完成法定审计并向税务局提交经审计的财务报表。
唯一豁免情形为符合“小型私人公司”标准：年度总收入、总资产均不超过1亿港元，且雇员人数少于100人。即便豁免，也需编制简明财务报告以备查。
自2023年起，“零申报”制度已被取消。无实际运营的公司须提交“不活跃审计报告”（Inactive Audit Report），证明全年无交易、无资产变动。否则将触发税务稽查，并被要求补交历史审计文件。
二、2025年香港审计的核心内容
审计工作须由香港持牌注册会计师（CPA）执行，出具完整审计报告，主要包括以下五项：
- 资产负债表
- 利润表
- 现金流量表
- 股东权益变动表
- 会计附注
2025年税务局重点审查项目包括：
- 银行流水与账目一致性（所有账户受实时监控，不符即罚）
- 收入完整性（离岸收入须提供合同、物流单据等证明）
- 费用真实性（每笔支出须有发票或收据支持）
- 关联交易披露（如股东借款、董事薪酬等必须透明列示）
- 经济实质要求（贸易、控股类公司即使零利润，也需证明在港有实际办公场所及人员配置，否则无法申请离岸免税）
三、未按时审计的严重后果
香港税务局对逾期或缺失审计行为采取零容忍态度，违规将面临多重处罚：
- 自动估税：税额可能高达10万至100万港元（视公司规模而定）
- 罚款与利息：每日加收0.00027%滞纳金，年度最高罚款达3万港元
- 董事列入黑名单：影响个人信用记录、出入境及移民申请
- 公司被强制除名：恢复登记需支付数万港元并补交全部历史报告
- 刑事责任：情节严重者，董事可被起诉，最高可判处7年监禁（2025年已有判例）
四、年审、审计与报税全流程时间表
- 公司周年日后42天内：完成年审（更新商业登记证及提交周年申报表，通常由秘书公司代办）
- 周年日后9个月内：获取最新商业登记证（BR）
- 会计年度结束后3–6个月：整理账目资料交由会计师审计
- 审计报告出具后1个月内：向税务局提交利得税报税表（新公司首次报税期限为收到税表后3个月内）
- 税务局审核周期：一般在18个月内发出评税通知书
提示：新设立公司须在成立后18个月内完成首次审计，逾期将直接面临处罚。