出口退税单证备案：报关费与运费发票税率合规解析

（1）代理报关服务应适用6%税率，不得开具免税发票

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1规定，代理报关服务属于现代服务中的商务辅助服务，适用增值税税率为6%，不适用免税政策[k]。

因此，税务机关在单证备案核查中要求企业提供税率为6%的报关费发票具有明确政策依据，企业应确保取得合规发票[k]。

（2）货运代理发票税率应根据业务实质判断

出口企业取得的货运代理发票税率可能为9%、6%、3%、1%、免税或零税率，具体应根据实际业务模式确定[k]。

1）属于交通运输服务的情形：若货代公司以承运人身份提供运输服务（无论是否有自有运输工具），并承担运输风险，应视为提供交通运输服务[k]。

• 国内运输：一般纳税人开具税率为9%的发票，小规模纳税人开具税率为1%或3%的发票[k]。
• 国际运输：有运输工具的一般纳税人适用0%税率；无运输工具或小规模纳税人应开具免税发票[k]。

2）属于运输代理服务的情形：若货代公司以实际运输方名义提供服务，属于运输代理服务[k]。

• 国内运输代理：一般纳税人开具税率为6%的发票，小规模纳税人开具税率为3%或1%的发票[k]。
• 国际运输代理：无论一般纳税人或小规模纳税人，均应开具免税发票[k]。

运输发票是出口退税备案的重要凭证，企业须确保发票内容合规、准确，并妥善留存备查[k]。

特别提醒：增值税一般纳税人提供货物运输服务时，应在发票备注栏注明起运地、到达地、车种车号及运输货物信息，内容较多可另附清单[k]。