将税务合规经营融入日常、落在平常
作者：本报记者 张剀 刘碧波
编者按 2025 年，《中国税务报》将“合规经营、诚信纳税”宣传贯穿全年，策划推出了一系列重头报道，持续强化正面引导与反面案例曝光，着力营造依法纳税、合规经营的舆论氛围。
从本期起，《热点聚焦》栏目围绕企业税务合规管理主题，从管理理念、管理人员、管理制度、管理工具和可用外力五个方面进行年度盘点，供读者参考。
税费成本是投资决策的基础性考量
税收对企业而言，是与水电、人工、厂房同等重要的内部成本。企业在选址投资、确定经营方向、加大研发投入等战略决策中，均需将税收因素纳入考量。毕马威税务合伙人张岚岚指出，税务合规管理的本质是企业通过建立内控机制，在合法合规前提下控制税负、防范风险、提升运营效率和治理能力。“税务合规不仅是对外部监管的响应，更是企业提升管理质量、创造长期价值的重要体现。”
对于生产型企业，准确核算单位产品的综合成本是关键。企业通常将生产成本、期间费用、税费等加总后除以产量，估算单位成本，进而决定生产工艺与规模。海南金盘智能科技股份有限公司（以下简称金盘科技）副总裁兼财务总监万金梅表示：“税费支出是企业综合成本中不可忽视的一环，是投资选址时必须考虑的基础问题。”
目前，我国对符合条件的西部地区、横琴粤澳深度合作区及海南自贸港企业实施15%的企业所得税优惠税率。金盘科技自1997年在海口综合保税区成立以来，已扎根海南近30年，受益于海南自贸港“双15%”政策，显著降低运营成本。公司业务覆盖全球87个国家和地区，近三年营收复合增长率达20.59%，归母净利润复合增长42.40%，2024年海外收入同比增长68.26%。
轻装上阵使企业有更多资金投入研发。仅2025年前三季度，金盘科技研发投入达2.25亿元，研发团队超400人。万金梅强调，除税费成本外，企业还需关注发展环境、基础设施、政务服务等间接成本，并持续管控税务风险，实现“风险最小化、利益最大化”。
作为智能制造企业，金盘科技将税收政策嵌入SAP系统，构建“识别—引导—控制”全流程数字化合规管理体系。通过费控系统中的结构化发票模块，结合影像识别与关键字提取技术，实现合规规则自动匹配、凭证实时生成、科目智能归类及纳税调整同步触发，形成从发票采集到税务处理的全自动化链条。“国家给予税收优惠的同时也加强监管，企业必须落实合规要求，否则违规代价更高。”万金梅说。
基础成本越关键，企业越重视税收政策支持
360集团董事、首席财务官张海龙表示，企业战略落地需考虑诸多细节，税收是其中重要一环。回顾360发展历程，国家对研发的支持有效摊薄了企业基础成本。“越是基础性的成本，企业越绕不开，也就越在意。”
随着研发费用加计扣除比例提升，360研发投入逐年加大，产品附加值不断提高。应缴税费因优惠政策减少，盈利则因技术升级增加。2017年起，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至75%，形成无形资产的按175%摊销。该政策释放出国家鼓励创新的明确信号，推动360加快构建“大安全”生态，战略从“个人安全”向“企业安全+城市安全”延伸。
在此背景下，360相继推出360安全大脑、安全云平台、IoT安全硬件矩阵等成果，为“360智脑”大模型奠定技术基础。2022年起，科技型中小企业加计扣除比例进一步提升至100%，360在AI与安全融合领域实现多项突破，自主研发千亿参数通用大模型“360智脑”，为政务、交通、医疗等近20个行业提供智能化解决方案。
同时，集团通过智能体技术推动传统行业数字化转型，推出纳米AI与智能体工厂两大核心产品，助力“数转智改”规模化落地。张海龙认为，税收政策红利与企业战略深度融合，帮助360构建“安全+AI”核心竞争力，并转化为商业与社会价值。未来，集团将持续应用人工智能技术优化税务合规管理，降低涉税风险带来的额外成本。
依法纳税是企业合规经营的基本底线
今年以来，税务部门通报多起企业涉税违法案件，包括通过账目造假制造“长期亏损”假象的行为。某企业长期购销倒挂却“长亏不倒”，经核查2022—2024年少申报销售收入超1200万元。
德勤中国税务与商务咨询华南区主管合伙人张慧指出，部分企业存在“不挣钱就不纳税”的认知误区。实际上，是否纳税应依据税法判断是否存在应税行为，而非是否盈利。“税费如同水电、人工，是合规经营必须承担的成本。”
从所得税角度看，纳税义务与是否取得所得相关，但税法定义的“所得”与通俗理解的“赚钱”并不等同。即使未实际收款，只要拥有收款权利，就可能需确认应税所得。而在增值税层面，纳税义务产生与交易是否盈利无关。例如，房产税基于持有房产即产生纳税义务，环境保护税则以污染物排放量为征税依据，均与企业盈亏无关。
“企业要做到依法纳税，而不是依感觉纳税。”张慧强调。毕马威税务合伙人张岚岚分析，此类误区反映出部分企业尚未树立依法纳税意识。唯有重视合规、培育合规文化，才能摆脱“老板说了算”的家族式管理，迈向“制度说了算”的现代治理模式。“企业合规，始于遵从法律，终于赢得信任。在监管智慧化和社会信用体系完善的今天，税务合规已成为企业高质量发展的起点。”
张慧表示，企业家对税收社会属性的认知，是将合规纳税内化为商业道德的前提。近年来，单纯追求经济利益的理念正被反思，“ESG”理念兴起即是例证。税收是文明进步的动力、国家治理的支柱、民生福祉的源泉，企业管理层应从更高站位理解其意义。
