【欧盟增值税】VAT保姆级解析，政策避坑/税率计算/申报周期

欧盟增值税（VAT，全称Value Added Tax）是一种广泛应用于欧盟成员国的税收体系，其核心构成包括进口增值税与销售增值税两部分。

这一税收制度覆盖了欧盟内部的所有进口活动、商业交易以及服务提供行为。增值税税号遵循特定的格式，通常以“DE”作为前缀，后接9位数字，例如DE123456789。

下方网站可以查询具体VAT税号的状态和信息：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

尽管欧洲各国在增值税税率结构上保持着相对的一致性，但仍存在一定的细微差别。标准税率普遍适用于大多数商品和服务项目，而针对食品、书籍、医疗保健等特定类别，则实行较为优惠的降低税率政策。

中国跨境商家如果要在欧洲销售商品，必须按要求注册并申报欧洲增值税，电商平台也有相应的监督税务合规的义务。

在欧洲，所有从事商品和服务交易的企业均须注册为增值税（VAT）纳税人，并严格履行其纳税义务。欧洲各国对VAT的要求不尽相同，因此，企业需根据是否符合以下情形进行判断：

- 企业使用欧盟各国的当地仓库：包括授权的FBA仓库、第三方仓库以及自建仓库；

- 是否已达到或超过特定国家的远程销售限额（不同国家远程销售限额不同，德国为10万欧元）；

- 当企业在欧盟国家的港口或机场托运交货至欧盟境内，或申请增值税退税时，也需考虑VAT的注册与申报问题；

- 企业在欧盟国家依法设立了公司，则需按照当地规定注册VAT，并履行纳税义务；

- 若企业开通了亚马逊的泛欧计划，也需要注册VAT。

以下是2024年欧盟部分国家所实行的标准增值税（VAT）税率概览。请注意，这些税率可能因商品或服务类型的差异而有所变化。

鉴于税率可能随时调整，商桥建议您在进行具体业务操作时咨询当地税务机关或参考官方最新发布的税率表。

以德国标准税率（19%）为例：

进口增值税（Import VAT）

=（申报货值+头程运费+关税）x19%

销售增值税（Sales VAT）

= 销售额/(1 + 0.19) × 19% 

实际缴纳增值税

=销售VAT-进口VAT

不同国家有不同的申报周期，下方是德国的VAT申报周期、次数及截止日期要求。

1. 月度申报

适用企业：年增值税额超过7,500欧元的企业，新注册卖家在前两年需每月进行申报。

申报频率：每月申报一次，年终进行汇总和调整申报，共计“12+1”次申报。

截止日期：每月10日。

2. 季度申报

适用企业：年增值税额在1,000欧元至7,500欧元之间的企业。

申报频率：每季度申报一次。

截止日期：季度结束后第一个月10日。

3. 年度申报

适用企业：年增值税额低于1,000欧元的企业。

申报频率：每年申报一次。

截止日期：次年7月31日。

当卖家未能如期完成增值税（VAT）的申报及税款缴纳时，欧洲各国的税务局将采取一系列处罚行动。此外，税务机关会将此类违规行为告知卖家所使用的交易平台，并要求平台采取必要的限制措施作为响应。

以德国为例，德国税务部门对VAT的管理极为严格。对于已经注册了VAT税号，但却未能按时进行申报或缴纳增值税的企业将严格依据法律规定进行罚款处理。

延迟申报

按申报税金的10%进行罚款，最高可达2.5W欧元

计算方式：申报税金（取50倍数的值）*10%

延迟缴税

税金的每50欧征收1%，所产生的滞纳金每个月相叠加

计算方式：申报税金/50 (取小数点前的值) * 0.5 * 超期月份数

少报或漏报税款罚款

少报或漏报税款，将面临最高10%的罚款。

故意逃税罚款

故意逃税将面临更高额度的罚款，甚至刑事责任。

德国VAT的追溯期限为4年，一旦涉及欺诈行为，相关部门有权将追溯期延长至10年。对于那些故意拖延、提交虚假或错误税务申报的企业，德国税务局将采取一系列严厉措施以示惩戒。