香港作为国际金融中心，实行“地域来源征税”原则，仅对源自香港的利润征收利得税，而完全来自境外的利润可申请离岸豁免，无需缴纳利得税，这一税制对跨国企业具有较强吸引力。
什么是香港离岸豁免？
- 香港离岸豁免是指，若公司所得利润完全源自香港以外地区，经税务局认定后可申请豁免缴纳利得税。
- 香港实行属地征税原则，仅对在香港产生或得自香港的利润征税，境外利润不纳入应税范围。
- 例如：一家香港公司与海外客户及供应商交易，货物直接从海外供应商发往客户，未经过香港；业务洽谈、合同签署、决策等均在境外完成，且无本地办公场所或雇员，其利润可申请离岸豁免。
申请香港离岸豁免的条件
1. 客户与供应商
所有客户和供应商均为非香港企业或居民，业务往来全部发生在境外。
2. 合同与谈判
订单洽谈、合同签署等商业活动不在香港进行，相关文件签署地及谈判地点须明确为境外。
3. 物流与货物
货物运输不经过香港，报关、提单、货运单等物流单据需证明货物由供应商直接运至客户，无中转或存储于香港。
4. 办公与人员
未在香港设立实体办公室，也未雇佣本地员工。如采用远程办公，需提供实际工作地点在境外的证明。
5. 业务记录与活动
未在香港政府机构留存经营记录，未参与本地展会或加入商会。市场推广、广告宣传、质量监控等活动均在境外开展。
6. 资金流
资金结算不通过香港账户，客户付款直接进入境外银行账户，或能提供境外完税证明（税率不低于9%）。
申请离岸豁免所需资料
公司基础信息资料
- 注册文件：公司注册证书、商业登记证、公司章程、最新周年申报表；如有变更，需提供更新资料。
- 公司架构与人员信息：股东、董事及管理层关系图；实际办公地址、员工名单、职位、职责及薪酬信息。
业务实质证明资料
- 合同与协议：销售与采购合同，注明签订地点；涉及关联方交易的，需提供相应证明。
- 物流与供应链文件：提单、报关单、货运单等，证明货物未进出香港。
- 业务活动记录：邮件、信函、会议纪要等，证明谈判与决策在境外进行；提供交易流程图及客户/供应商开发方式说明。
- 其他材料：产品报价单、介绍清单；若无实体办公地，需提供虚拟办公室协议或租赁合同。
财务与税务记录
- 财务报表：经审计的资产负债表、利润表、现金流量表及总账、明细账。
- 税务文件：利得税报税表（勾选“申请离岸收入豁免”）、往年审计报告及税务申报记录。
注意事项
- 所有资料必须真实、完整，清晰证明业务活动完全在境外进行。
- 申请需每年提交，相关资料须至少保存7年以备税务局核查。
- 若业务模式发生重大变化，应及时重新评估并更新申请材料。
离岸豁免申请流程
事前规划与准备
- 业务架构设计：确保合同流、资金流、物流均符合离岸要求，如客户与供应商均在境外、货物不经香港、业务决策在境外完成。
- 文件留存：系统保存合同、物流单据、沟通记录、银行流水等关键证据。
做账审计
委托专业会计师进行财务审计，出具经审计的财务报表，确保数据真实准确反映业务状况。
税务申报与申请提交
在提交利得税报税表时，勾选“申请离岸收入豁免”，并附说明函及全套支持文件，包括公司注册资料、业务合同、物流单据、财务报表等。
税务局审核与问询
- 税务局将对材料进行审查，可能发出书面问询，要求补充说明业务流程、利润来源、合作关系等。
- 企业须在规定期限内（通常为一个月）及时、准确回复，并提供补充材料。
结果通知
- 审核通过后，税务局将发出豁免同意书，企业可享受离岸利润免税待遇。
- 若申请被拒，可根据反馈补充证据或提出异议申请复议。