亚马逊FBA香港卖家必看：美国所得税到底用不用交？

最早的消息来自美国某税务代理机构：2025年，IRS将加大对亚马逊、Shopify、Etsy等平台卖家的税务稽查力度，通过1099-K表格与大数据分析，联合PayPal、Stripe等第三方支付机构比对交易数据，重点核查因退款、运费误计入收入却未调整的漏报情况。

这是常规的监管升级，并非专门针对亚马逊FBA香港卖家的“新政策”。

💣误区1：捏造新规

声称IRS出台了《跨境电商税务指引》，但IRS官网仅在2025年5月更新过“有效关联收入（ECI）”的说明页面，从未发布过跨境电商专属新规。

💣误区2：错误定性

将“使用FBA仓储”等同于“在美国拥有固定经营场所”，但按现行规则，单纯的仓储服务并不构成“常设机构”。

💣误区3：夸大税负

宣称双重征税会导致实际税负超50%，完全忽略了中美税收协定中的免税条款，属于典型误导。 

监管必然：2020年后美国电商爆发式增长，线上交易规模翻倍的同时，税务漏洞也被同步放大，IRS只能“跟着市场补监管”。

从趋势来看，未来美国电商领域的税务监管只会越来越严，合规已经成为跨境卖家的必答题。

FBA仓储算不算“常设机构”？（决定是否在美国缴税）

“常设机构”是国际税法的核心判定标准：外国企业只有在美国设有“常设机构”，才需要缴纳美国所得税；没有的话，利润主要在母国（中国）缴税。

根据1984年生效、至今有效的《中美税收协定》：“专为储存、陈列或交付本企业货物而设立的设施或库存，不构成常设机构”。而亚马逊FBA仓库的所有权归亚马逊所有，卖家仅用于存放货物，无需额外投入人力、设备或物流资源，符合“单纯储存/交付”的定义，不构成常设机构。

虽然有部分人认为：FBA包含的打包、派送等附加服务“超出了辅助性质”。但目前尚无官方定论，且中美税收协定中也未明确相关“反碎片化规则”。

收入算不算ECI？（决定是否需要申报）

ECI（有效关联收入）的定义很简单：外国企业在美国从事“贸易或业务（USTB）”产生的收入，就属于ECI。

🕹️跨境电商=USTB

IRS明确规定，“任何以盈利为目的的货物销售或服务提供活动，都属于贸易或业务”。

🕹️美国订单收入=ECI

只要是美国消费者的订单，且货物从FBA仓库发货（所有权在美国转移），就属于ECI。

ECI是“申报义务”的依据，不是“缴税义务”的依据。有ECI必须申报，但不一定需要缴税，因为“有无常设机构”才决定是否要交税。

📢哪些情况必须填1120-F表格？

属于USTB（跨境电商必然符合）、有ECI（美国订单收入必然符合）、希望享受中美税收协定的免税待遇。

📢免税关键步骤

填表时附上8833表格，说明自己的税收协定使用立场——“因无常设机构，根据中美税收协定，无需在美国缴纳所得税”；核算时，用ECI收入扣除运费、平台费等相关成本，最终税额即为0。

📣申报≠缴税，但不申报会产生罚款（每月按应纳税额的5%计算，上限25%）。

🌟核心作用：即便未来IRS认定你有缴税义务，提交保护性申报也能追溯扣除成本，避免“按毛收入征税”的更大损失。

🌟时效要求：需在原始申报到期日后18个月内提交（比如2023年的税款，最晚2025年6月前补报）。

🌟罚款豁免：如果是“非故意漏报”（比如不知情、首次做跨境电商），可申请IRS豁免逾期罚款，支持一次性补报多年。

📢建议：从你开始做美国站的第一年起，补报保护性申报，提前筑牢合规防线。

🌟香港卖家无协定：香港与美国没有双边税收协定，即便无常设机构，也需按1120-F表格申报，并缴纳“ECI税+BPT税”。

🌟州税不可忽视：美国多数州设有州所得税，即便联邦免税，只要FBA仓库所在州有要求，就可能需要申报州税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税”。

美国订单的利润虽然不用在美国缴税，但需要在国内按25%（一般企业）或15%（高新技术企业）的税率缴纳企业所得税。

2025年IRS加强电商稽查是事实（1099-K申报门槛降至2500美元，数据匹配更严格），但亚马逊FBA中国卖家的核心合规逻辑并未改变：

1. 无需缴纳美国联邦所得税：单纯使用FBA仓储不构成常设机构，按中美税收协定，利润主要在国内缴税。

2. 申报义务不能免：有ECI就必须提交“1120-F表格+8833表格”，漏报会面临高额罚款。

3. 主动补救是关键：过去没申报的，尽快补“保护性申报”。

4. 长期关注政策变化：中美税收协定可能随地缘政治调整，FBA附加服务的税务争议也需持续关注，建议定期复核合规方案。