工资表涉税风险及合理避税指南
案例：企业冒用身份信息虚增工资费用
广东省某税务稽查局查处了一家企业，其在2014年—2016年间通过冒用他人身份信息虚列员工并分解工资，虚增费用60多万，偷逃个税20多万。
最终，该企业被追缴税款、加收滞纳金，并罚款共计40多万。
税务监控升级，“老路子”行不通
- 金税三期系统： 依托互联网和大数据功能，从多维度判断企业税务问题，同时依靠第三方部门协作。
- 一人一税号： 个人身份证号唯一且联网，找人替发工资将面临风险。
- 不规范申报情形： 如纳税申报工资低于实发工资、非本单位人员乱拉人头申报工资等均会被严查。
税务稽查重点
税务机关主要从四个方面对企业进行核查：
- 审核工资支出凭证： 核对工资发放与银行代发记录是否一致。
- 核查职工人数和薪酬标准： 检查是否存在异常。
- 检查“账实”差异： 核对“应付职工薪酬”与实际支付总额。
- 结合第三方信息分析： 利用金税三期系统和社保系统核查。
工资表九大涉税风险
- 个税计算是否正确。
- 人员信息是否真实。
- 工资水平是否合理。
- 是否按规定申报个税。
- 是否存在两处以上所得。
- 离职人员信息是否及时清理。
- 适用税目是否正确。
- 年终奖计税方法是否合规。
- 免税所得依据是否合法。
合理避税建议
- 合理筹划月薪与年终奖比例。
- 以实物福利代替津贴。
- 通过公司合作方式替代工资、提成和佣金。
特别提醒： 避免采用现金发工资、贴发票报销等方式，这些均属违法行为。
