企业所得税征收方式解析
掌握核定征收与查账征收的区别
企业所得税是我国第二大税种，对企业至关重要。选择合适的征收方式，对减税降负有显著作用。
一、征收方式概览
核定征收适用于会计账簿不健全的企业，税务机关根据具体情况核定税率或税额。常见适用情形包括：未设置账簿、收入或成本核算不完整等。目前，核定征收的地区较少且政策逐步收紧。
查账征收为当前主要方式，基于企业财务报表、账簿及凭证进行核算，适用于账簿健全的企业。
二、两种方式的核心区别
- 应税所得计算：
- 查账征收：应税所得=收入-成本-费用-税金-损失；
- 核定征收：应税所得=收入总额×应税所得率 或 成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。
- 案例对比：
- 查账征收应缴企业所得税=(100-50-10)×33%=13.2万元；
- 核定征收应缴企业所得税=100×25%×33%=8.25万元。
假设某公司经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，核定应税所得率为25%：
因此，当利润率高于核定应税所得率时，采用核定征收可减少税负。
三、税收优惠政策
- 查账征收企业可享受高新技术企业税收优惠、固定资产加速折旧等政策；
- 核定征收企业主要享受以下优惠：
- 小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过100万元和100万至300万元的部分，分别按25%和50%计入应纳税所得额；
- 免税收入：如国债利息、符合条件的居民企业权益性投资收益等。
- 注册个人独资企业采用核定征收税率（如山东某案例中的1.5%），能有效降低企业所得税并解决成本票问题。
最终选择哪种征收方式需结合企业实际情况评估，确保合法合规前提下实现合理节税。
