“坑位费”税收合规：网红偷逃税案的警示

从何超案看直播带货收入性质认定与税务风险

转自中国税务报

作者：何振华 印春芳 冯刃

直播带货已成为电商新业态，深刻改变传统零售模式。据艾瑞咨询测算，2024年中国直播电商市场规模约达5.8万亿元，占网络零售总额逾三分之一[1]。在此背景下，“坑位费”作为主播收取的常见费用，其税收处理亟需厘清业务实质，确保政策准确适用[1]。

在公开披露的网红何超偷逃税案件中，税务部门调查发现，何超通过个人工作室及宏绰公司与中介平台湙佳公司结算“坑位费”，并开具发票收款[1]。进一步核查显示，宏绰公司实际控制人为涉税服务机构人员钟伟，其利用他人身份注册5家上游“空壳公司”，将本应归属于何超个人的收入进行分拆，违规转换收入性质，并通过虚开发票等方式协助偷逃税款[1]。

“坑位费”是指商家为使商品进入直播间而支付给主播的费用，通常与销售结果无关，收费标准取决于主播的影响力、粉丝活跃度等因素[1]。该费用实质为主播提供广告、展示等服务所获报酬，属于个人劳务报酬所得范畴[1]。根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，个人从事广告、展览、表演等劳务取得的所得，应归入劳务报酬所得[1]。国税发〔1996〕148号文件亦明确，纳税人在广告活动中提供名义、形象取得的收入，应按劳务报酬所得计税[1]。

因此，何超取得的“坑位费”应依法按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用3%—45%的七级超额累进税率[1]。若其年度不含税劳务报酬收入为5000万元，在无其他扣除情况下，应纳税额约为1779.11万元[1]。然而，何超通过设立个人工作室和“空壳公司”开具发票，将本属个人劳务报酬的收入转为经营所得，试图适用5%—35%的五级税率，降低税负至约1743.45万元[1]。

此类操作虽表面合规，但因缺乏真实经营活动，实质为虚假业务包装，无法改变收入的劳务报酬性质[1]。最终，何超因偷逃税被查处，反映出部分高收入主播法律意识淡薄，也暴露出涉税中介参与策划逃税的风险[1]。

该案警示：网络直播并非税收监管盲区[1]。主播应依法履行纳税义务，避免通过“空壳主体”转换收入性质规避税款[1]。同时，涉税专业服务机构须坚守职业底线，不得协助偷逃税行为[1]。唯有合规经营，方能实现行业长期健康发展[1]。