企业现金支付的税收风险与合规指南
一、哪些支出可以以现金支付？
根据《现金管理暂行条例》，国家鼓励通过转账方式结算，减少现金使用。以下情形允许现金支付：
- 职工工资及津贴；
- 个人劳务报酬；
- 各类个人奖金（如科学技术、文化艺术、体育等）；
- 劳保、福利费用及其他对个人的支出；
- 向个人收购农副产品及其他物资价款；
- 差旅费（出差人员随身携带）；
- 1000元以下零星支出；
- 中国人民银行确定的其他现金支付情形。
二、现金支付可能引发的税收风险
企业在使用现金支付时需警惕以下税务风险：
- 加计扣除受限： 根据财税[2009]70号文，若企业安置残疾人员并支付工资，未通过银行支付，将无法享受100%加计扣除[1]。
- 佣金支出无法税前扣除： 财税[2009]29号文规定，除委托个人代理外，现金支付的手续费及佣金不得税前扣除[2]。
- 业务真实性难以证明： 按照国家税务总局公告2018年第28号，特定情况下企业需提供非现金支付凭证来证实支出真实性，否则可能面临税前扣除困难[3]。
建议企业尽量采取非现金结算方式，以降低税务风险和管理成本。
注释：
[1] 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税[2009]70号）
[2] 财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税[2009]29号）
[3] 国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告（国家税务总局公告2018年第28号）
