税种及应纳税额计算方法
一、主要税种的计算方式
No.1 增值税
- 一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税；销项税额=销售额×税率。
- 进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）。
- 小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）。
No.2 消费税
- 从价定率：应纳税额=销售额×税率；不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）。
- 从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额。
No.3 关税
- 从价计征：应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率。
- 从量计征：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额。
- 复合计征：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率。
No.4 企业所得税
- 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；应纳税额=应纳税所得额×税率。
No.5 其他税收
- 城镇土地使用税：年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率。
- 房产税：年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 或 年应纳税额=租金收入×12%。
- 资源税：年应纳税额=课税数量×单位税额。
- 土地增值税：应纳税额=∑各级距土地增值额×适用税率。
- 契税：应纳税额=计税依据×税率。
二、应纳税额的计算公式
No.1 增值税计算方法
- 直接计税法：应纳增值税额＝增值额×增值税税率。
- 间接计税法：一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额。
No.2 消费税额
- 从价定率办法：实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率。
- 从量定额办法：实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额。
No.3 企业所得税额
- 应纳税额＝应纳税所得额×税率；应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。
No.4 土地增值税额
- 一般计算方法：应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率。
No.5 城市维护建设税
- 应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率。
No.6 资源税额
- 应纳税额＝课税数量×单位税额。
No.7 车船税
- 年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额。
No.8 土地使用税额
- 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额。
No.9 印花税额
- 购销合同应纳印花税：应纳税额=购销金额×3/10000。
- 建设工程勘察设计合同：应纳税额=收取的费用×5/10000。
- 加工承揽合同：应纳税额=加工及承揽收入×5/10000。
- 借款合同：应纳税额=借款金额×0.5／10000。
No.10 关税
- 进口关税：应纳关税税额=完税价格×进口税率。
- 出口关税：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率。
