如何处理注销业务中的应收账款与应付账款疑点
在办税服务厅办理注销业务时，若财务报表中应收账款、其他应收、应付账款等科目未处理，需先解决相关问题才能继续办理注销。
应付账款无法支付和应收账款无法收回的处理方法
01、应付账款无法支付：
- 会计处理：需转为营业外收入；
- 税务处理：转出的应付账款不需要缴纳增值税，但要并入利润总额，计算企业所得税。
02、应收账款无法收回：
- 会计处理：需确认为坏账损失或营业外支出；
- 税务处理：根据不同情况提交相关证明资料。
需提供的证明材料包括：
- 债务人破产清算：人民法院的破产、清算公告；
- 诉讼案件：人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
- 债务人停止营业：工商部门注销、吊销营业执照证明；
- 债务人死亡、失踪：公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
- 债务重组：债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明等；
- 自然灾害、战争等不可抗力：受灾情况说明以及放弃债权申明；
- 逾期三年以上或一年以上的应收款项：需提供情况说明及专项报告。
无法收回的应收账款，只有提供以上证明材料方可在企业所得税税前扣除。若不能提供，则需在企业所得税中做纳税调增。
参考政策：
- 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
- 《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）；
- 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
