什么是核定征收？
核定征收是指由于纳税人会计账簿不健全、资料记录不完整等原因，导致难以查账或无法获取准确数据时，税务机关依据相关法规规定的税率进行税款征收的方式[1]。
核定征收的内容
税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业税负及当地经济水平等因素，核定纳税人每月应缴纳的固定税额。
核定征收的方式
核定征收方式包括：
- 定额征收：直接核定所得税额。
- 核定应税所得率征收：按收入总额或成本费用的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。
计算公式：本月(季度)应纳企业所得税 = 本月(季度)销售收入 × 核定的应税所得率 × 25%。
取消核定征收的原因
- 造成税款直接流失：
- 核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，只能按照行业应税所得率征税。
- 主营业务确定错误或变化未申报调整，致核定税低于行业下限。
- 核定税款少于按会计利润计算的应缴所得税款。
- 造成下游企业计税基础减少：
- 定额征收企业虚开发票，导致受票企业少缴增值税和企业所得税。
- 定率征收企业实际税负低，开大量发票，使下游企业税前扣除增加，减少企业所得税。
- 造成上游企业税款流失：
- 定率或定额征收企业不索取发票对所得税无影响，可能导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。
哪些群体需注意核定征收取消？
- 空壳公司：利用税收优惠园区注册空壳公司降低税负，属于虚开发票行为。
- 无法取得合规成本发票的公司：通过成立个人独资企业或合伙企业对外开具发票供下游企业列支费用。
- 公司高管：成立个人独资企业以劳务方式取得“工资”并开票给任职企业列支成本。
- 明星、网红、主播：利用“核定征收”大幅降低个税税负。
哪些企业适合核定征收？
核定征收一般适用于个人独资企业和个体工商户。因无需缴纳企业所得税，享受核定征收后可直接转入法人私人账户自由支配。
如何利用核定征收减少税负压力？
在有核定征收政策的税收园区内成立个人独资企业，如服务中心、工作室等，承接设计服务、会展会务等业务，进行核定征收纳税。
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