俄罗斯2026年增值税新规解读
俄罗斯总统普京于2025年11月底签署第425-ФЗ号联邦法律，启动该国近年来最大规模的税收改革。大部分条款将于2026年1月1日起实施，其中增值税调整对企业影响最为显著。
核心变革：税率结构与征收范围调整
标准税率上调：自2026年1月1日起，俄罗斯增值税基本税率由20%上调至22%。
纳税主体范围：包括在俄境内销售商品、提供服务、转让财产权、进口货物、自用建筑安装工程及不可抵扣利润税支出的相关自用行为。
优惠税率保留与收窄：出口适用0%税率，基本食品、儿童用品等继续享受10%优惠税率。部分含乳替代品、涂抹酱、植物性奶油混合物等产品将不再享受优惠，按22%征税。
征税范围扩大：银行卡服务（含电子支付及单据处理）被纳入增值税应税范围，取消原有免税政策。
新增免税与零税率项目：为国家需要征收不动产并支付补偿的交易不视为应税行为；为贵金属精炼目的销售相关矿石及产品适用零税率。
过渡期税务处理规则
俄罗斯增值税遵循“纳税义务发生时点”原则，通常以“货物发运或服务提供日”与“预收款收到日”中较早者为准。因此，无论合同签订时间如何，只要应税行为发生在2026年1月1日后，均适用22%新税率。
具体情形处理方式
情形一：发运在前，付款在后（发运2025年，付款2026年）
以发运时点确定纳税义务，按20%税率计税。买方按20%抵扣进项税，后续收款无需调整。
例外：采用简税制的纳税人首次登记为增值税纳税人时，其登记前已发运的货物不产生增值税义务。
情形二：付款在前，发运在后（付款2025年，发运2026年）
分两阶段处理：
- 收到预付款时（2025年）：按20%税率预缴增值税；
- 发运货物时（2026年）：按22%税率计算最终税额；
- 已预缴税款可用于抵扣发运时应缴增值税。
情形三：付款与发运均在2026年但跨季度
- 预收款所在季度：就预付款金额预缴增值税；
- 发运季度：就全部销售额计算增值税；
- 预缴税额可在发运季度申报时抵扣。
情形四：退货发生在后续年度（2026年退回2025年所购货物）
- 卖方须开具红字发票冲减销项税；
- 买方可相应冲减进项税；
- 退款按原购买价格及税率执行，买方不承担因税率上升产生的额外税负。
价格调整司法边界：宪法法院“一半原则”
针对长期合同因税率上升引发的价格争议，俄罗斯联邦宪法法院在2025年11月第41-П号裁决中明确：
若继续履行合同导致供应商遭受重大损失，且买方无法抵扣进项税又拒绝协商调整或解除合同，供应商可诉请提价，但提价幅度不得超过新增增值税额的一半。
该判例确立了税负风险共担机制，防止税负单方面转嫁，尤其保护最终消费者及特殊税制企业利益。
补充说明
普通税率、特殊税率以及预付款情况下的核算税率制度将继续适用。
来源：Гарант.ру