增值税应纳税额详解
增值税应纳税额是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。
计算增值税应纳税额的时间界定
增值税纳税义务发生时间：
- 发生应税销售行为，为收取销售款项或取得索取销售款项凭据当天；如先开具发票，则为开具发票当天。
- 进口货物，为报关进口当天。
增值税纳税义务及扣缴义务发生时间：
- 纳税人发生应税行为并收取销售款项或取得索取销售款项凭据当天；如先开具发票，则为开具发票当天。
- 提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。
- 服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。
- 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
增值税应纳税额计算方法
一般计税方法：
当期应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额 = 不含税销售额 × 税率。
- 不含税销售额 = 含税销售额 ÷ （1＋税率）。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以结转下期继续抵扣。
简易计税方法：
应纳税额 = 销售额 × 征收率。
注意：一般纳税人发生特定应税销售行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不可变更。
小规模纳税人应纳税额计算：
应纳税额 = 销售额 × 征收率。
销售额 = 含税销售额 ÷ （1＋征收率）。
进口货物应纳税额计算：
应纳税额 = 组成计税价格 × 税率。
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税税额。
相关概念解释
销项税额：
销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销售额：
销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费用：
价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金等其他各种性质的价外收费。
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