提醒！新加坡税务居民身份认定有新变化！

目录

• 新加坡税务局更新内容
• 个人税务居民身份
• 公司税务居民身份
• 税务居民公司与非居民公司的区别

新加坡税务局更新内容

去年11月底，新加坡对公司税收居民的判定进行了修改，引入虚拟董事会会议概念，减少了出席新加坡本土董事会会议的人数要求，但对外资控股公司增加了核心员工常驻新加坡的要求。

截至2023年11月29日，新加坡税务局网站更新内容包括：

• 公司税收居民身份：如何确定混合/虚拟董事会会议的战略决策地点；
• 申请税收居民身份证明COR/退税申报表：2025年及以后外商投资控股公司申请COR的考虑因素。

个人税务居民身份

在新加坡赚取的所有收入均需纳税，个人需要缴纳的所得税金额取决于以下两点：

• 个人在新加坡赚取的收入；
• 就所得税而言，个人是属于税务居民还是非税务居民。

新加坡个人税务居民身份判定标准：

• 居住在新加坡的公民或永久居民（合理临时离境除外）；
• 在新加坡居住/工作的外籍人士：
  • 在上一个日历年在新加坡居住/停留/工作超过183天；
  • 在新加坡连续居住/停留/工作3年；
  • 在新加坡连续工作超过2个日历年且总停留时间超过183天的外籍人士。

新加坡个人税务居民的义务：

• 对居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；
• 居民个人带入新加坡的外国来源收入（通过新加坡合伙企业获得的收入除外）是免税的；
• 居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。

新加坡个人非税务居民身份判定标准及税务义务：

• 如果个人在新加坡逗留少于183天，则被视为非居民；
• 对非居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；
• 非居民个人可以要求扣除收入总额费用和捐款以节省税款，但没有资格申请个人税收减免；
• 非居民个人的工作收入按15%的统一税率或居民累进税率纳税，以税额较高者为准；董事费、顾问费和其他收入按现行22%的税率征税。

公司税务居民身份

根据新加坡税法，公司税务居民身份取决于业务的控制和管理地点。一般来说，如果一家公司在前一个日历年在新加坡行使业务的控制和管理，则该公司被视为特定课税年的新加坡税务居民。

可能被视为未在新加坡行使的情况包括：

• 在新加坡没有举行董事会会议，而是以传阅方式通过决议；
• 本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；
• 新加坡本地董事不做战略决策；
• 没有关键员工在新加坡工作。

外资投资控股公司：若满足某些条件，仍可能被视为新加坡税务居民。

税务居民公司与非居民公司的区别

虽然税务居民公司和非居民公司通常以相同的方式征税，但税务居民公司享有某些优惠：

• 根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》提供的税收优惠；
• 根据1947年《所得税法》，对特定外国收入的免税；
• 外国税收抵免；
• 新成立公司免税。