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近期热点问题汇总,财务必看!

近期热点问题汇总,财务必看! 柠檬云财务
2022-08-21
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导读:近期热点问题汇总


 近期热点问题汇总:


  • 新《印花税税源明细表》中的“应税凭证名称”如何填写

  • 分公司为一般纳税人可否享“六税两费”减免

  • 从批发、零售环节外购蔬菜取得免税普票能否抵扣



01


新《印花税税源明细表》中的“应税凭证名称”如何填写


Q:

我公司是海南一家企业,最近与供应商签订了一份数控机床购销合同。《印花税法》今年7月1日生效,国家税务总局公告2022年第14 号公告对《印花税税源明细表》做了修订,请问我公司在新的《印花税税源明细表》中如何填写“应税凭证名称”?


A:


《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)规定,本公告自2022年7月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》(附件2)所列文件或条款同时废止。附件1《<印花税税源明细表>填表说明》第3项规定,应税凭证名称:必填。填写应税凭证的具体名称。附件2《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》规定,第53个文件《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)附件2中《印花税税源明细表》自7月1日起作废。

国家税务总局海南省税务局2022年7月13日在“纳税服务--纳税咨询--12366热点咨询”板块对问题“印花税法执行后,新的《印花税税源明细表》中的‘应税凭证名称’如何填写?”答复如下,填写应税凭证的具体名称。如:办公桌椅买卖合同。文件依据:《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)。

因此,你公司与供应商签订的数控机床购销合同,在新的《印花税税源明细表》中“应税凭证名称”项目中可以填写“数控机床买卖合同”。




                                                      

02


分公司为一般纳税人可否享“六税两费”减免


Q:

我公司是成都总公司设在四川绵阳的一家分公司,增值税一般纳税人,由成都总公司汇总缴纳企业所得税,请问我公司是否可以享受“六税两费”减免优惠?


A:

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)第一条规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


国家税务总局四川省税务局2022年5月27日在“留言咨询”板块对问题“分支机构能否享受“六税两费”政策?如能享受,那又如何判定?”答复如下,企业所得税实行法人税制,由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额,以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构,登记为增值税一般纳税人的,应当根据总机构是否属于小型微利企业来申报享受减免优惠。


因此,你公司是登记为增值税一般纳税人的分公司,由总公司统一计算应纳税所得额、应纳税额,应以总公司为整体判断是否属于小型微利企业,若属于小型微利企业,你公司可以享受“六税两费”减免优惠。





03


从批发、零售环节外购蔬菜取得免税普票能否抵扣

Q:

我公司是增值税一般纳税人,从农产品批发、零售市场外购蔬菜取得商贩开具的免税普通发票,请问能否计算抵扣增值税进项税额?


A:

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)第一条规定,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见附件)执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 


《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)第二条第(四)项规定,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。


综上,你公司从农产品批发、零售市场外购蔬菜取得商贩开具的免税普通发票不能计算抵扣增值税进项税额。




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