青岛市税局发布公告明确了，个人代开发票可以核定征收个税的情况！同时，个税APP上线新功能，新增”个人票夹“！个人代开发票不用再去税局，直接在个税APP上代开就可以了！

• 明确了！个人申请代开发票核定征收个税情况！

• 其他个人代开发票需要交哪些税?

• 个人票夹功能及教程

• 其他个人代开发票可享受哪些优惠？

• 其他个人代开发票的9大风险

  赶紧跟着一起顾姐来看看吧！

【案例解析】

郭老师为顾姐公司提供财税咨询，收取劳务费5000元（含税），由税务局代开发票，假设城建税适用税率为7%。

问：郭老师本次代开劳务费发票需要缴纳多少税款？

增值税：5000/(1+1%)*1%=49.5元

城建税：49.5*7%*50%=0.69元

教育费附加及地方教育费附加：免税，依据：财税〔2016〕12号

印花税：财税咨询合同不需要缴纳印花税。

技术咨询需要交纳印花税，但是会计税务咨询不属于技术咨询范围。

个人所得税：10100/(1+1%)*(1-20%)*20%=1600元

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：

应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

其他个人代开发票不用再去税局，直接在个税APP上代开就可以了！最近，个税APP上线新功能，新增”个人票夹“！

目前，很多小伙伴发现【个税App】上新增了【发票管理】模块，包括【扫码开票】【发票抬头】【我的票夹】三项功能。

更详细的介绍可参见税务局官方视频：

1、个人票夹功能介绍

2、个人票夹基本功能和操作流程

3、扫码开票超全教程

警惕！其他个人代开发票的9大风险

风险一：没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二：找人代开

有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！

风险三：随意选择代开地点

一般来说，自然人代开发票有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。

风险四：代开税目混乱

业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。

风险五：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

2023年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购买发票的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。

风险七：四流不一致

“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

风险提醒八 ：代开额度要合理

自然人代开的额度一定要注意真实合理，太大的代开金额税务风险也大。

风险提醒九 ：代开人的年龄身份要合理

自然人代开，应注意代开人的年龄、身份等是否具有业务提供的能力。