今天猫叔给大家提个醒，2024年度个税扣缴手续费退付开始啦！2025年1月1日至3月31日，扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）或自然人电子税务局（WEB端）“退付手续费核对”模块申请办理2024年度个人所得税扣缴手续费退付。
个税手续费退付，
3月31日截止！
个税代扣代缴手续费给付标准
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
Tips
方式一：
自然人电子税务局（扣缴端）操作指引
01
登录自然人电子税务局（扣缴端）。
登录后，系统弹出“退付手续费核对提示”，点击【确定】。在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏内的【退付手续费核对】。
进入“退付手续费核对”界面，系统弹出“确认信息”提示框，点击【我知道了】，系统自动带出单户核对清册。
核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。
核对退付金额无误后，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
方式二：
自然人电子税务局（WEB端）操作指引
登录自然人电子税务局（网址https://etax.chinatax.gov.cn），使用扫码或密码方式登录自然人电子税务局（WEB端）。
点击【单位办税】后选择对应企业，点击【办理个税业务】。
阅读温馨提示后点击【关闭】。
在左侧【扣缴申报】模块下，点击【退付手续费核对】。系统弹出提醒信息，点击【我知道了】。
系统自动带出单户核对清册。核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。
核对退付金额无误后，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
手续费到账后，
企业如何核算？
税总财务发【2023】48号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。
1、企业能取得多少手续费？
注意，不同情形，支付的手续费比例不同：
1、法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。
2、法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3、法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。
4、法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。
5、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
6、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。
7、税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。
8、税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。
9、税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
2、手续费怎么用？
根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2018年第61号
第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
3、会计上怎么核算？
企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
会计分录：
（1）收到返还手续费
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
用于日常支出的，计入相关费用即可.
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取得手续费返还，
需不需要交税？
企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给员工的，还涉及到个税。
1、增值税
关于增值税的缴纳各地存在争议。
依据国家税务总局12366纳税服务平台【深圳】给出的回复，纳税人收取代扣个人所得税的手续费返还，应申报缴纳增值税。一般纳税人的适用税率为6%，小规模纳税人可按3%征收率减按1%。纳税人后续将手续费奖励员工个人，不涉及应税行为，无需申报缴税。
持有这个观点的还有内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。
猫叔建议：有明确文件支持的省份，按照文件规定执行，无文件明确规定的省份，应按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。
2、企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。
3、个人所得税
各地存在争议：
【深圳口径】发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。
（1）根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条第二款的规定：扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
（2）根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
【厦门】需并入工资薪金申报个税：
答复：
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”
根据您的问题描述，您单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费，将部分手续费奖励给本公司从事该项工作的办税人员或其他人员，属于取得与任职受雇有关的收入，并不属于财税字〔1994〕20号规定暂免征收个人所得税的情形，应合并当月工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。
猫叔提醒：
实际操作中，建议咨询当地主管税务机关进行确认！
本文由猫叔原创整理发布，素材来源于税务大讲堂、中国政府采购报等。内容仅供学习交流之目的，如有不妥，请联系删除。
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