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未开票收入补开发票后，
填报比对不通过如何处理？
在我们实际工作中，不是每一项收入都会及时开具发票,有些客户当时并没索取发票，对此企业也没有开具发票。就形成了未开票收入，未开票收入如何申报增值税呢？后面补开了未开票收入又该如何处理呢？跟着顾姐往下看！（以一般纳税人为例）
（1）当期未开票收入申报方法
【举例1】：甲企业为增值税一般纳税人，按月申报，2025年2月份取得销售智能存储柜不含税收入60万元，税额7.8万元，当时购买方乙公司声称不需要开票，3月份已经按照“未开票收入”做了申报，填报如下图：
（2）申报缴税后补开发票如何申报？
企业在日常经营活动中难免会碰到已经确认了应税收入，当期已经申报缴纳了增值税，但事后又需要补开发票的情况，那么这种情况该如何进行增值税申报呢？
补开发票后申报方法：
一般纳税人前期已通过增值税纳税申报表附列资料一“未开具发票”栏次申报了未开票收入，在补开发票的月份：
①可以将当期补开的发票填写在附列资料一对应的栏次，
②同时在“未开具发票”一栏填报对应的负数冲减。
接着上个例子：
11月该公司共销售智能存储柜不含税金额150万元，销项税额195000元，其中，有100万元开了专票，剩余50万元未开发票，同时，应购买方乙公司的要求，甲公司补开了2月份不含税销售额为60万元的增值税专用发票。
甲公司在填报2025年11月份增值税申报表时，应将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第1行第1列，同时，在第1行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减对应的负数。
简单理解就是，我开了多少票就申报多少，以前的未开票收入已经申报过的，现在在对应的栏次负数重回，一正一负抵消掉。
如下图:
问题来了，电子税局比对不通过怎么处理呢？
企业在经营中有时发生了增值税纳税义务，却没开增值税发票，这时就得在 “未开具发票” 栏申报销售额。要是之后又给客户开了发票，由于之前已经报过税，肯定不能重复交呀。所以在开票当月，得在附表一正常申报这张发票，同时在 “未开具发票” 栏填个负数，把之前申报的销售额冲减掉，这样就不会多交税了。
不过呢，这里有个容易让人栽跟头的地方。未开票收入栏是能填负数冲减收入，但税务局为防止有人恶意瞎填，专门设了比对规则。正常来讲，都是先有未开票收入，后来开票了再冲减，就算把前期所有未开票收入都开票了，未开票收入累计金额最多也就是 0，绝不可能小于 0。
它的比对公式是【第 5 列 “未开具发票” 销售额之和≥- 未开具发票的上期台账 “销售额累计值】，变个形就是【第 5 列 “未开具发票” 销售额之和 + 未开具发票的上期台账 “销售额累计值≥0】，一旦这个结果小于 0，系统就会发出提醒下面这个比对不通过的情况：
要是企业碰上了未开票收入的比对问题，别慌，先自查自己填写的数据是否有误，企业可以好好梳理一下以往在 “未开具发票” 栏次的数据，把它们汇总起来仔细分析，就像给账目来一次大体检，找出到底是哪儿填错了，然后赶紧调整数据。
有些企业可能会经常用到 “未开具发票” 这个栏次，比如说客户大多是个人，要不要发票都没准儿。对于这类企业，建议用 EXCEL 做个台账，就像给未开票收入建了个专属的小账本。把每一笔无票收入和后续开票的情况都详细记录下来，这样不仅能心里有数，还能在申报的时候避免出错。
如果自查后发现填写数据没有问题，就点【强制提交】。新电子税局系统点强制提交后要写情况说明 。
强制申报后会有个异常推送给税局，税局会有专管员或专门人员解锁。或者主动去税局大厅处理。（地区不同，各地税局要求不同，以当地税局为准，例如深圳：若出现一窗式比对不通过为正常情形，存在系统监控无法提交，您可通过微信公众号-深圳税务服务号-我要办-远程办-增值税申报异常比对处理；比对后可正常提交申报。）
04
给税局写一份
《关于未开票收入累计为负数情况的说明》
接着上例，给税局写一份关于未开票收入累计为负数情况的说明。
《关于未开票收入累计为负数情况的说明》
尊敬的 [某税务局]：
我司甲企业，统一社会信用代码为 [企业代码]，是增值税一般纳税人，按月进行增值税申报。现针对我司在 2025 年 11 月增值税申报过程中出现的未开票收入累计为负数情况作出如下详细说明：
一、业务背景及申报情况
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2025 年 2 月业务：在 2025 年 2 月份，我司与购买方乙公司达成销售智能存储柜业务，取得不含税收入 60 万元，税额 7.8 万元。当时由于乙公司声称不需要开票，我司按照相关税收法规要求，在 3 月份申报 2 月份增值税时，将此笔收入作为 “未开票收入” 进行了如实申报，填写在增值税纳税申报表附列资料一的相应未开票收入栏次，确保了纳税义务的正常履行。
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2025 年 11 月业务及申报：2025 年 11 月，我司销售智能存储柜不含税金额共计 150 万元，销项税额 19.5 万元。其中 100 万元已开具增值税专用发票，剩余 50 万元暂时未开发票。同时，应乙公司要求，我司补开了 2 月份销售业务的增值税专用发票，不含税销售额为 60 万元。在填报 2025 年 11 月份增值税申报表时，我司将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第 1 行第 1 列，同时，在第 1 行第 5 列 “未开具发票” 栏次填报 -60 万元以冲减之前申报的未开票收入。然而，申报系统提示增值税未开票收入比对不通过。
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2025 年 2 月业务：在 2025 年 2 月份，我司与购买方乙公司达成销售智能存储柜业务，取得不含税收入 60 万元，税额 7.8 万元。当时由于乙公司声称不需要开票，我司按照相关税收法规要求，在 3 月份申报 2 月份增值税时，将此笔收入作为 “未开票收入” 进行了如实申报，填写在增值税纳税申报表附列资料一的相应未开票收入栏次，确保了纳税义务的正常履行。 -
2025 年 11 月业务及申报：2025 年 11 月，我司销售智能存储柜不含税金额共计 150 万元，销项税额 19.5 万元。其中 100 万元已开具增值税专用发票，剩余 50 万元暂时未开发票。同时，应乙公司要求，我司补开了 2 月份销售业务的增值税专用发票，不含税销售额为 60 万元。在填报 2025 年 11 月份增值税申报表时，我司将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第 1 行第 1 列，同时，在第 1 行第 5 列 “未开具发票” 栏次填报 -60 万元以冲减之前申报的未开票收入。然而，申报系统提示增值税未开票收入比对不通过。
二、未开票收入负数产生原因
本次未开票收入累计为负数完全是由于补开前期已申报未开票收入的发票所致。在 2 月份的业务中，虽然当时未开具发票，但已依法申报纳税，纳税义务已履行完毕。11 月补开发票时，按照税务规定需要在未开票收入栏次进行负数冲减，以避免重复征税。由于本次补开金额 60 万元大于 11 月当月新产生的未开票收入 50 万元，从而导致未开票收入累计为负数，这属于正常的业务操作流程中出现的情况，并非任何违规或异常的业务行为所导致。
三、财务处理依据及相关证明材料
财务处理依据：我司财务部门在整个业务过程中的账务处理严格遵循《企业会计准则》以及相关税收法律法规。对于 2 月份未开票收入的申报，在账务上已确认收入并计提了相应的销项税额。在 11 月补开发票时，按照规定进行了红字冲销原未开票收入的账务处理，即借记 “应收账款” 等科目（负数），贷记 “主营业务收入” 科目（负数），贷记 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）” 科目（负数），同时按照正常开票业务处理补开发票的账务，确保了财务数据的准确性和合规性。
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证明材料：我司保存有完整的 2 月份与乙公司的销售合同，合同明确了销售的智能存储柜数量、价格、交货时间等关键条款，能够证明该笔业务的真实性和合法性。同时，有 2 月份销售业务的发货记录、物流凭证等，显示货物已按照合同约定交付给乙公司。此外，3 月份的增值税纳税申报表也清晰地记录了该笔未开票收入的申报情况，以及 11 月的增值税申报表及相关附列资料，能够详细反映本次补开发票及未开票收入冲减的申报过程。
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证明材料：我司保存有完整的 2 月份与乙公司的销售合同，合同明确了销售的智能存储柜数量、价格、交货时间等关键条款，能够证明该笔业务的真实性和合法性。同时，有 2 月份销售业务的发货记录、物流凭证等，显示货物已按照合同约定交付给乙公司。此外，3 月份的增值税纳税申报表也清晰地记录了该笔未开票收入的申报情况，以及 11 月的增值税申报表及相关附列资料，能够详细反映本次补开发票及未开票收入冲减的申报过程。
四、已采取的措施及承诺
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措施：为避免类似情况在今后的申报过程中再次导致比对不通过，我司已加强内部财务人员对增值税申报业务的培训和学习，深入研究税务政策和申报系统的规则变化，提高财务人员的业务水平和应对能力。同时，我司正在着手建立一套更加完善的未开票收入台账管理系统，将对每一笔未开票收入的业务信息、申报时间、后续开票情况等进行详细记录和跟踪，以便在申报时能够更加准确地处理相关数据，确保申报的顺利进行。
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承诺：我司郑重承诺，以上情况说明真实、准确、完整，所有业务均基于真实的商业交易，不存在任何虚假申报或偷逃税款的意图和行为。我司将积极配合税务机关的任何调查和核实工作，如有需要，愿意随时提供相关的财务凭证、合同文件、物流单据以及其他一切能够证明业务真实性和合法性的证明材料，以维护我司良好的纳税信用和商业信誉。
[甲企业名称（加盖公章）]
[法定代表人签字]
[日期]
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措施：为避免类似情况在今后的申报过程中再次导致比对不通过，我司已加强内部财务人员对增值税申报业务的培训和学习，深入研究税务政策和申报系统的规则变化，提高财务人员的业务水平和应对能力。同时，我司正在着手建立一套更加完善的未开票收入台账管理系统，将对每一笔未开票收入的业务信息、申报时间、后续开票情况等进行详细记录和跟踪，以便在申报时能够更加准确地处理相关数据，确保申报的顺利进行。 -
承诺：我司郑重承诺，以上情况说明真实、准确、完整，所有业务均基于真实的商业交易，不存在任何虚假申报或偷逃税款的意图和行为。我司将积极配合税务机关的任何调查和核实工作，如有需要，愿意随时提供相关的财务凭证、合同文件、物流单据以及其他一切能够证明业务真实性和合法性的证明材料，以维护我司良好的纳税信用和商业信誉。
本文由猫叔说税原创整理发布，素材来源：猫叔说税、税务师顾姐、梅松讲税、国家税务总局等网络资讯。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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