4.20
进料加工核销倒计时
又到了进料加工年度核销的时间了，你的核销申报做对了吗？
很多出口企业会有疑问，进料加工核销对出口退税有哪些影响呢？进料加工核销产生了应调免抵退税额和应调整不得免抵税额。那么这两个额会有多大的影响？
短期影响来看，影响免抵退税额。免抵退税额是影响企业拿到多少退税款的重要条件。除了影响退税款还影响着免抵税额，免抵税额可是缴纳附加税费的基础。
长期影响来看，就是影响今后增值税表的进项税额转出和免、抵、退应退税额，会影响今后的期末留底税额，也就是后期企业拿到的退税款。
由此可见，进料加工核销完成的完美与否，直接会影响企业的实际利益。企业的财务工作人员在做核销业务时一定慎重慎重再慎重！
Q
什么是进料加工？什么样的企业需要做进料加工核销？
A
进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。生产型出口企业从国外采购原材料，以加工贸易手册形式通关保税，生产成品后销往国外，出口后申报退税的生产企业需要按照相关规定，在每年4月20日之前，向主管税务机关申请办理上年度进料加工业务的核销手续。
Q
为什么要做进料加工核销？
A
生产企业加工贸易出口退税的申报是根据上一年度综合分配率计算的（上一年度综合分配率作为本年度计划分配率），这个数值并不准确，因此在海关对手账册核销后，税务机关需要按照实际分配率重新调整，根据计划分配率和实际分配率的差来计算调整免抵退税额、不得免征和抵扣税额，后期根据这两个值的调整来达到数据准确的效果。
Q
进料加工手册应在什么时间内进行？逾期未做有什么影响？
A
现行出口退（免）税政策中，生产企业办理进料加工业务免抵退税核销手续的规定主要是《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号，其中第九条对核销手续的办理期限、核销流程、核销要求做出了的明确规定。
生产企业应于每年4月20日前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未对上一年度海关已核销的手册（账册）进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
划重点~核销操作要把握住以下几点：
核销的基础数据来源于海关，故核销首先要获取海关上年度手（账）册核销数据，明确哪些需要核销，哪些不需要核销，没有结案是不需要核销的；
确定税局反馈的加贸信息完整与否，与企业实际发生业务时海关提供的相关单证相互印证，在已核销手（账）册海关数据调整表的采集时，补录和调整的数据要准确；
关注实际分配率是否与实际业务偏差值过大，偏差过大分析调整综合实际分配率。
进料加工核销业务流程图
为什么进料加工核销业务让人头疼？难点到底是什么？
理想中的进料加工核销应该是什么“神仙”样子呢？
01
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02
一键下载税局端加贸反馈信息，自动实现不同数据源差异比对，自动出具处理建议
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一键生成核销差异调整表实现进料加工手账册实际分配率试算
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自动分析生成申报表单，快速申报
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