Huishui Huishui Huishui Huishui Huishui
慧税学苑视频号6月直播预约开启！
小伙伴们，赶紧预约起来吧~~
6月7日，财政部、税务总局又发布了最新公告。这是继2022年14号、17号、19号公告之后，又一则为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心的最新福利政策——《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》。
政策解析
公告中指出：
为进一步加大增值税留抵退税政策力度，将按月全额退还增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额涉及的行业范围进一步扩大。
预计新增留抵退税高达1420亿元！这份天降红利对于企业来说可是天大的好消息
但是与此同时，在政策落实的过程中，税务部门也加大了对偷税、骗税、骗补等行为的打击力度。
严查！偷税漏税骗补行为
4月1日至5月26日，各级税务部门已公开曝光203起骗取留抵退税案件。
6月1日，税务总局又公布4起骗取留抵退税案件，其中2起为税务部门依法对骗取留抵退税的企业近3年各项税收缴纳情况进行全面检查发现其偷税的案件，另外2起为企业骗取留抵退税数额较大案件。同时公布1起税务人员在留抵退税政策落实中涉嫌违纪被立案审查案件、1起税务人员落实留抵退税政策失职失责受到责任追究案例。
天降福利到底是福是祸？
国家扶持企业的决心是坚定不移的，扶持企业的力度更是史无前例的。而国家要扶持的当然是遵纪守法、正规经营、信用较高的好企业，那么企业能不能享受这份福利，还真的要认真掂量一下“体格”好不好。如果“体格”不理想，千万不要勉强，粉饰出来的“精神头”，如同作茧自缚，“大数据时代”可不会放过任何“蛛丝马迹”哦~
下面，我们就来一次认认真真的“体检”，合理评估自身的涉税风险，开开心心的去申请属于诚信企业的“奖学金”，安安稳稳的放入企业的“钱袋子”。
三个部分
27个常规风险点
Hui Shui Xue Yuan
我们重点从常规涉税风险为出发点，分为三个部分，27个常规风险点，来为企业进行体检，希望符合条件的企业能够“自查体检”、安心享受政策红利。
一
11个虚增进项税风险点
01
进项发票内容与实际业务
内容是否一致
企业的三流是否一致，所谓三流一致是指货物流、发票流以及资金流能够匹配，检查是否有开票单位与收款单位不一致的情况，或者票面所记载货物与实际入库货物不一致的情况，以及进口货物的品种、数量等与实际生产是否相匹配。
02
运输业发票是否能够全额抵扣
企业收到的运输发票是否有填写不规范的情况，是否有与生产经营无关的货物运输事项，是否有零税率的国际货物运输发票抵扣的情况。
03
是否存在未按规定开具农产品
收购发票申报抵扣的情况
举例说明：是否擅自扩大农产品范围，把非免税农产品开具成免税农产品；是否存在虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）的情况。
04
是否按照规定对于属于
进项转出的项目做纳税调整
从供货方取得的各种销售返还收入，是否存在未按规定冲减当期进项情形；
用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项发票是否按规定做进项税额转出处理；
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务取得的增值税专用发票对应的进项税额是否按规定进项转出。
05
是否有非正常损失相关项目
的进项税额未作转出处理
非正常损失的在产品、产成品、不动产以及在建工程所耗用的购进货物、加工修理修配劳务、交通运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额是否按规定进项转出。
06
是否通过违规手段取得进项
是否存在注册空壳公司或者通过关联公司违规取得增值税专用发票用于抵扣的情形。
07
是否存在取得不属于本企业的进项
是否存在取得为非雇员支付的旅客运输费用用于抵扣的情形 。
08
需要计算扣除的进项税额
是否计算错误
对于旅客运输费用；桥、闸等通行费发票等进项税额的计算是否存在错误情形；
兼营免税项目、简易计税项目，其对应的不予抵扣的进项税额是否计算准确。
09
当期是否存在进项税额异常波动
当期是否突击勾选了前期大量滞留的发票，导致企业当期留抵税额异常波动。虽然增值税专用发票已经取消了勾选的时限，但是时间过于久远的专用发票在当期大规模勾选抵扣，还是存在很大的风险。
10
是否存在取得进项发票的内容
与企业经营范围不相符的情形
例如企业购进的货物，服务和劳务明显与企业经营特征、行业特点及地域特征不符。
11
购进商品或服务取得的进项发票
开具是否规范
对于特殊类别的发票需要在开具时有明确的规范，比如运输服务、建筑服务、销售、出租不动产等备注栏需要写明服务相关情况，企业需要检查取得的发票是否规范，不规范需要重新开具。
二
11个虚增销项税风险点
01
销售收入是否完整及时入账
是否存在个人账户收款不按规定入账的情形；
是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；
是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；
是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；
是否收取外单位水、电等费用，不计收入的情形；
是否存在出售废旧货物未计算缴纳增值税的情形；
是否存在“阴阳合同”隐瞒增值税收入的情形；
是否存在取得财政补贴属于增值税应税收入未按规定申报增值税的情形。
02
是否存在视同销售行为、
未按规定计提销项税额的情况
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，比如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、家属社区等部门，应计算缴纳增值税，是否存在不计或者少计应税收入；
将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，是否不计或少计应税收入。比如以无形资产/货物/不动产投资而未记收入的情形；比如以存货发放股利，而不计收入的情形。
设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将商品从一个机构移送到另一个机构（不在同一县市）的，应视同销售，是否不计或者少计应税收入；
03
是否存在开具不符合规定的
红字发票冲减应税收入的情况
发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。
04
向购货方收取的各种价外费用
是否按规定纳税
根据增值税相关条例规定，企业需要根据收取的除增值税以外所有价外费用（如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）计算缴纳增值税，实务中会有企业以各种名目的价外费用逃避增值税的缴纳，从而虚减销项税额。
05
混合销售行为是否合规
增值税的混合销售行为是否按规定计算缴纳增值税。
06
兼营销售行为是否合规
适用不同税率或者征收率的，是否按规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按主管税务机关核定的货物或者应税劳务的销售额缴纳增值税。
07
代购或代理行为是否合规
是否对按照相关规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，计算缴纳了增值税。
08
是否存在擅自扩大免税范围的情形
免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；
09
是否存在按照正确的时间
确认增值税纳税义务时间
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；
纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
10
企业是否存在不符合差额征税规定
企业是否存在不符合差额征税规定，而按照差额征税方法计算增值税的情形
11
逾期押金是否缴税
对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。
三
5个申报行为不规范风险点
01
企业是否存在不符合小微企业的情形
企业是否存在通过个人收款不申报、隐匿销售收入，从而使企业满足小微企业条件申请退税的情形。
02
是否存在销售额的比重计算错误，
导致行业划分错误的情形
是否存在计算销售额的比重时未将稽查查补销售额计入收入总额；
是否存在未将未开票收入计入收入总额；
是否存在未将视同销售额收入计入收入总额；
是否存在按照差额前的销售额确定以及收入口径错误的其他情形。
03
是否存在进项构成比例
计算错误的情形
是否存在其他扣税凭证申报错误影响进项构成比例计算的情形
04
是否存在三表申报收入不一致的情形
是否存在增值税申报收入与企业所得税申报收入、财务报表收入不一致且无正当理由的情形。
05
是否存在资料不完整的情形
取得完税凭证抵扣进项税额的，是否具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。
本文是参考税局政策资料编写，若有不当之处，欢迎指出。
