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会计师事务所部分审计底稿内容直接空白未填写，违法所得被没收

慧税说

2023-02-22

导读：某会计所因为审计业务约定书未签订、工作底稿空白未填写等问题被处罚。

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近日，江西省财政厅发布行政处罚决定书，某会计所因为审计业务约定书未签订、工作底稿空白未填写等问题被处罚。

当事人：吉安XXXX会计师事务所

法定代表人：廖大杰

地址：江西省吉安市吉水县文峰中路527号

根据《江西省财政厅关于对会计师事务所、资产评估机构开展会计评估监督检查的通知》（赣财监〔2022〕9号）文件要求，本机关于2022年10月17日至21日对你单位2021年度执业质量等情况开展了检查。现将本机关拟作出的行政处罚的事实、理由、依据及处罚内容告知如下。

一、检查发现的问题

1.你所出具的XXX审字〔2021〕第094号永丰商会2020年度审计报告，存在以下问题：审计业务约定书的签字时间空白未填；工作底稿会计政策调查表、审计事项沟通表、审计小结空白未填写；银行存款未函证，报表银行存款余额与银行存款对账单余额不符合；管理费用、收入未实施截止测试；应收款项未实施函证。

2.你所出具的XXX审字〔2021〕第116号吉水美术馆2020年度审计报告，存在以下问题：没有审计业务约定书；工作底稿持续经营情况调查表空白未填写；库存现金盘点表没有出纳人员、财务负责人签字；应收款项、应付款项未实施函证程序；收入、成本、管理费用未实施截止测试。

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有以下形为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；（七）违反执业准则、规则的其他行为”规定。

二、行政处罚决定

针对上述问题，依据《会计师事务所执业许可监督管理办法》第六十七条“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可”的规定，本机关决定对你所责令改正，并作出如下行政处罚：

1. 给予警告；

2. 没收XXX审字〔2021〕第094号、XXX审字〔2021〕第116号违法所得壹仟伍佰元整。

限你单位自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款通过非税缴款系统缴入省财政专户，届时请注意查收缴款信息。逾期不缴纳罚款，依据《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款规定，每日按罚款数额的3%加处罚款。

本决定自送达之日起生效。你单位如不服本处罚决定，可在收到本处罚决定书之日起60日内依法向江西省人民政府或者中华人民共和国财政部申请行政复议，也可以在6个月内直接向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议，也不提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

江西省财政厅

2023年2月10日

文章来源：江西省财政厅

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